Расходы по «замороженным» проектам уменьшат налог на прибыль

340
В силу кризиса компания может полностью или частично приостановить до лучших времен реализацию некоторых проектов. Это не мешает в налоговом учете признать расходы по таким «замороженным» начинаниям. Главное –документально их обосновать.

Простой оборудования без консервации

Основные средства, которые из-за простоя временно не используются, компания может перевести на консервацию. Однако если срок консервации больше трех месяцев, то амортизацию начислять нельзя (п. 3 ст. 256 НК РФ). Поэтому выгоднее консервацию не оформлять.

Ответ инспекторам: оборудование может понадобиться в любой момент. Чиновники признают, что расходы в виде амортизации по объектам, которые компания временно не использует, оправданны (письма Минфина России от 06.09.07 № 03-03-06/1/645, от 21.04.06 № 03-03-04/1/367). Но безопаснее подготовить для проверяющих достоверное объяснение, почему оборудование «не законсервировано». К примеру, подойдет такая причина: заказы неритмичны, невозможно точно определить, на какой именно период приостановлено производство.

Кроме того, консервация требует дополнительных вложений по подготовке объекта к длительному простою, а если ситуация на рынке изменится, затраты окажутся бессмысленными. Все это можно зафиксировать в служебных записках финансовой, коммерческой службы, в заключении технических специалистов компании о сложности консервации.

Что еще важно: включать амортизацию в расходы сразу опасно. Чиновники в своих письмах подтверждают лишь собственно экономическую целесообразность амортизации оборудования в период простоя. Вместе с тем амортизация, как правило, является прямым расходом. А значит, сумму начисленной амортизации безопасно включить в расходы текущего периода только после того, как начнется производство (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Приготовительные расходы произвели, но проект не запустили

Может статься, что компания уже потратилась на проекты, которые решено свернуть. К примеру, получила лицензию или провела маркетинговые исследования.

Ответ инспекторам: затраты были направлены на получение дохода. Конституционный суд в середине прошлого года отметил: главное – намерение получить доход, а не фактический результат (п. 3 определения КС РФ от 04.06.07 № 320-О-П). Вместе с тем причины отказа от продолжения внедрения проекта стоит документально зафиксировать. Это может быть отчет коммерческой службы о нецелесообразности дальнейшей реализации проекта.

Что еще важно: компания не обязана следовать рекомендациям консультантов. Тот факт, что результаты маркетинговых исследований служат основанием для принятия компанией управленческих решений, подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.12.07 № КА-А40/12846-07). А какое это будет управленческое решение – положительное или отрицательное – значения для признания расходов не имеет.

Часть арендованных площадей пустует

Если при выездной проверке налоговики обнаружат, что часть помещений явно не используется, они могут снять расходы по арендной плате и коммуналке, а также отказать в вычете по налогу на добавленную стоимость.

Ответ инспекторам: компания готовит помещение к использованию. Выручат опять же служебные записки и тому подобные внутренние документы. Главное – показать связь таких затрат с получением доходов и использованием в облагаемой НДС деятельности в будущем. Например, компания запланировала открытие новых магазинов, но из-за кризиса этого не сделала. В этом случае можно по бумагам отложить открытие магазина или подразделения, затеяв переоборудование и переоформление арендованного помещения. Против учета расходов в этот период чиновники не возражают (письмо Минфина России от 20.08.07 № 03-03-06/2/155). «Раннее» заключение договора аренды можно обосновать необходимостью подготовки помещения и выгодными условиями договора.

Что еще важно: можно объяснить простой помещений по-другому. Если договором предусмотрено право арендатора сдавать имущество в субаренду, то можно заняться поиском потенциального субарендатора. Подтверждающие факты: объявления в средствах массовой информации, на самом арендованном помещении, а также внутренние документы, например распоряжение директора заняться соответствующими поисками.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль