Стимулы для контрагента купить. Налоговые последствия

604

1. Снижение цен на будущие поставки

Чтобы заинтересовать покупателя, в договоре предусматривают, что при покупке товара на определенную сумму цена на следующую партию снижается. В этом случае на дату реализации товара формируется окончательная цена с учетом скидки. В документах, кстати, не стоит отдельно указывать первоначальную стоимость, чтобы инспекторы не задавали лишних вопросов, почему «скинули».

Продавец выручку от реализации товаров для целей исчисления налога на прибыль и НДС определяет исходя из новой цены.

Покупатель также с учетом новой стоимости товара рассчитывает в налоговом учете сумму затрат и величину налогового вычета по НДС.

2. Покупателю выплачивается денежная премия

За выполнение определенных условий договора (к примеру, за оплату поставки до такого-то числа) поставщик выплачивает покупателю премию.

У продавца такая премия признается внереализационным расходом (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем в расходах учитывается только фактически выплаченная премия. В налоговом учете и для целей расчета НДС выручка от реализации товаров у продавца будет определена без учета выплаченной премии.

Для покупателя полученная сумма скидки является внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом полученная премия не влияет на величину налогового вычета по НДС и затрат в виде стоимости приобретенных товаров.

3. Задолженность покупателя при выполнении условий снижается

Скидку можно предоставить в виде пересмотра задолженности покупателя по оплате товара.

У продавца сумма скидки включается во внереализационные расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом доходом будет полная стоимость реализованного товара, предусмотренная в договоре. НДС также начисляется со всей стоимости.

Покупатель частично освобожден от обязанности оплатить полученный товар, поэтому всю сумму скидки с учетом НДС ему нужно включить во внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом сумма вычета по НДС и затрат в виде стоимости приобретенных товаров определяется исходя из цены, зафиксированной в договоре.

4. Продавец бесплатно отгружает дополнительную партию товара

В договоре может быть сказано, что при выполнении определенных условий, например за достижение объема покупок, покупатель получает дополнительную партию товара.

Продавцу такая формулировка невыгодна. Чиновники считают, что бесплатно переданный товар скидкой не считается и не учитывается в расходах (письмо Минфина России от 19.01.06 № 03-03-04/1/44). При этом безвозмездную передачу бонусного товара нужно обложить НДС.

У покупателя стоимость полученного товара увеличивает его внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). А вот право на вычет НДС, по мнению Минфина, у покупателя нет (письмо от 21.03.06 № 03-04-11/60).

5. Скидка предоставляется путем изменения цены товара

Если из формулировок договора следует, что стоимость единицы товара уменьшается уже после отгрузки товара, контрагентам придется корректировать первичные документы и представлять «уточненки».

Продавец должен будет внести изменение в отгрузочные документы и представить уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых отразить выручку с учетом изменившейся цены товара.

Покупатель также представляет уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль. Причем, по мнению Минфина, налоговый вычет компания вправе заявить в том периоде, когда получит исправленный счет-фактуру (письмо от 26.07.07 № 03-07-15/112).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль