Компания один раз рассчиталась векселем – налоговики сняли вычеты по НДС

542

Ирина, чиновники настаивают на том, что раздельный учет в такой ситуации необходим. Если его нет, то инспекторы могут снять вычеты. Однако независимые эксперты и судьи на стороне компаний.

ФНС и Минфин: налицо реализация ценных бумаг, поэтому необходим раздельный учет

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, уверен, что раздельный учет по НДС компания вести обязана:
– Переход права собственности на вексель является реализацией в смысле статьи 39 Налогового кодекса. Реализация ценных бумаг на территории России НДС не облагается согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Если налогоплательщик осуществляет операции как облагаемые НДС, так и не облагаемые этим налогом, то он обязан вести раздельный учет таких операций. Это прямо предусмотрено в пункте 4 статьи 149 НК РФ. А также раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым для осуществления таких операций. При отсутствии раздельного учета соответствующие суммы НДС вычету не подлежат и в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются. Таково правило пункта 4 статьи 170 НК РФ.

Мы обратились также в Минфин России. Там согласны с коллегами из налоговой службы:
– О необходимости вести раздельный учет операций для целей НДС, в частности при использовании векселей в расчетах за приобретаемые товары, говорится в письме Минфина России от 06.06.05 № 03-04-11/126. Поскольку компания осуществляла реализацию векселей и при этом не вела такого раздельного учета, то вследствие этого она предъявила сумму НДС к вычету по общехозяйственным расходам неправомерно.

Независимые эксперты: реализации ценных бумаг здесь нет

Сергей Григорьев, начальник отдела аудита организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, ООО «САФИ Консалтинг», считает, что компания была вправе пренебречь раздельным учетом по НДС:
– Векселя, выступающие в качестве средства платежа, не относятся к тем товарам, по которым статья 170 НК РФ предусматривает пропорциональное распределение НДС. Судьи считают так же (например, постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 21.01.08 № КА-А40/14500-07-П, Западно-Сибирского округа от 26.09.07 № Ф04-777/2007 (37564-А27-15)). Поэтому перед компанией стоит выбор: можно согласиться с выводами инспекторов либо попытаться отстоять свои интересы в судебном порядке.

Яна Коростылева, заместитель директора по бухгалтерскому учету, аудиту и консалтингу Аудиторского центра «Де-Конс» (г. Барнаул), солидарна с коллегой и приводит дополнительный аргумент:
– Высший арбитражный суд также подтвердил, что использование векселя в качестве средства оплаты не может рассматриваться как реализация ценных бумаг (определение от 08.02.08 № А57-13898/06-26). Кстати, если принять точку зрения налоговиков, то можно обратиться к положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ. В нем говорится о том, что, если доля расходов по «освобожденным» операциям не превышает 5 процентов, к вычету можно поставить весь НДС*. Правда, надо для этого вести раздельный учет самих операций и доказать, что пятипроцентный барьер не превышен.

Наше мнение: можно отбиться в суде

Вексель имеет двойственную природу: он одновременно является ценной бумагой и средством платежа. Если вексель используется только как средство платежа для осуществления расчетов с поставщиками, то это не реализация ценной бумаги. То есть не облагаемой НДС операции не будет. Это подтверждают и судьи – наши независимые эксперты привели арбитражную практику. Если дело дойдет до судебного разбирательства, компания скорее всего выиграет дело.

* Нашему читателю удалось доказать, что при расчете этой доли компания вправе не учитывать общехозяйственные расходы – см. статью «Вычет по НДС помогла отстоять «бухгалтерская» учетная политика».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль