Какие расходы рискованно относить к представительским

370
В представительских расходах инспекторы часто видят подвох – мол, по этой статье компании норовят списать разные расходы с неочевидной производственной необходимостью. Мы свели в таблице расходы, отнесение которых на представительские чаще всего вызывают споры с ревизорами.

НАПОМНИМ. Представительские расходы включаются в состав прочих затрат в размере, не превышаю­щем 4 процентов от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

В качестве представительских расходов в пункте 2 статьи 264 НК РФ прямо упомянуты затраты на проведение официального прие­ма (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для представителей организаций – потенциальных контрагентов и официальных лиц самого налогоплательщика, участвующих в переговорах. А также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего состава компании. Расходы на транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков также отнесены к представительским.

Спорная ситуацияПозиция чиновниковРекомендации «УНП»
Каков критический минимум документов, позволяющих признать представительские расходы?Чиновники Минфина России требуют целую кипу подтверждающих документов (письмо от 13.11.07 № 03-03-06/1/807). Это приказ  руководителя компании об осуществлении расходов на указанные цели. Смета представительских расходов. Подробный отчет о произведенных расходах (см. также статью «Отчет, который позволит много чего списать на представительские»)Чтобы избежать проблем,  лучше потратить время и составить как можно больше документов. Иначе скорее всего придется разбираться с налоговикам в суде. Решения в пользу компаний есть. Так, например, Федеральный арбитражный суд Северо-Запад­ного округа пришел к выводу, что налоговый орган не обосновал необходимости представления компанией дополнительных документов – программы мероприятий, состава делегаций, списков участников, исполнительной сметы на каждую встречу и актов списания по каждому случаю приема. Судьи посчитали спорные расходы подтвержденными и без таких документов (постановление от 16.07.08 № А56-15358/2007)
Можно ли учесть расходы на приобретение сувениров для делегации?В Минфине считают, что затраты на приобретение сувениров для иностранной делегации не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли. Аргумент чиновников: в  пункте 2 статьи  264 НК РФ  такие расходы не предусмотрены (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136)Мы считаем, что лучше не учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль. Независимо от того, представителям какой делегации – российской или иностранной раздаются сувениры. Суммы таких затрат, как правило, не настолько значительны, чтобы ввязываться в спор с ревизорами. Заметим также, что скорее всего налоговики потребуют уплатить НДС со стоимости безвозмездно переданных сувениров
Учитываются ли расходы на приобретение продуктов питания, в том числе спиртных напитков, для организации официального приема делегации?В Минфине считают, что расходы на еду и напитки могут быть учтены в составе представительских расходов (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136). Правда, в письме речь идет об иностранной делегации, но логика чиновников вполне применима и в отношении приема для согражданСпоры с инспекторами на местах по поводу право­мерности учета таких расходов все равно возникают. Судьи на стороне налогоплательщиков. По их мнению, законодатель не детализировал перечень затрат, которые относятся к предста­ви­тельским расходам. И не запретил относить к таким расходам стоимость продуктов питания или напитков, в том числе спиртных (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Запад­ного округа  от 14.08.07 № А56-3739/2006, от 16.07.08 № А56-15358/2007)
Можно ли учесть расходы на оплату проживания участников  делегации?Чиновники считают, что затраты на проживание не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 16.04.07 № 03-03-06/1/235). Отметим, что речь и в этом письме также идет об иностранной делегации. Аргумент чиновников: данный вид расходов не предусмотрен пунктом 2 статьи 264 Налогового кодексаИмеются судебные решения в пользу компаний. Федеральный арбитражный суд  Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что понятие «обслуживание» в смысле пункта 2 статьи 264 НК РФ можно толковать широко. К такому обслуживанию с учетом положений статьи 11 НК РФ возможно отнести в том числе и обеспечение жильем как нормальное существование человека, прибывшего из другого населенного пункта (постановление от 01.03.07 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27))

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль