Временно пребывающий белорус: с заработка платим ЕСН и не платим взносы на ОПС

790
Труд иностранных работников давно не редкость в нашем городе. Типичная ситуация: гражданин Республики Беларусь работает в Санкт-Петербурге и имеет временную регистрацию. Разберемся, как правильно начислить с его доходов ЕСН и пенсионные взносы.

Единый социальный налог в части федерального бюджета, в бюджеты фондов социального и обязательного медицинского страхования начисляют на любые выплаты и вознаграждения в пользу иностранных граждан по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 236 НК РФ; постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.12.07 № А56-4562/2007). Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса («индивидуалы», адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) а также выплаты, указанные в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса.

В федеральный бюджет и ФСС

Начисление ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, производится исходя из налоговой базы и ставок налога (п. 1 ст. 241 НК РФ). Из рассчитанной в федеральный бюджет суммы налога вычитаются начисленные за тот же период страховые взносы на ОПС – это так называемый налоговый вычет (п.2 ст. 243 НК РФ).

ЕСН в части суммы, подлежащей уплате в соцстрах, ведет себя следующим образом. Если работодатель выплачивает иностранцу вознаграждение по трудовому договору, то единый социальный налог в части, идущей в ФСС, начислять нужно. В отличие от трудового договора с заработка гражданина по гражданско-правовому договору (например, подряда или поручения) ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС, не начисляется (п. 3 ст. 238 НК РФ).

В пенсионный фонд

Объектом обложения страховыми пенсионными взносами и базой для их начисления являются объект и база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Обязательное пенсионное страхование распространяется только на застрахованных лиц. Кто же это такие?

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
– работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору
– самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);
– являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
– работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
– являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
– иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с настоящим Федеральным законом.(п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Для того чтобы определиться, надо ли начислять взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранного гражданина, важно правильно определить его статус. В зависимости от статуса мигрант может быть признан застрахованным или незастрахованным лицом в органах ПФР. Этот статус определяется в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»:
– постоянно проживающий в России иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство;
– временно проживающий в России иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание;
– временно пребывающий в России иностранный гражданин – лицо, прибывшее в нашу страну на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Если иностранный гражданин имеет статус лица, временно или постоянно проживающего в России, то он относится к категории застрахованных в ПФР лиц, и с выплат в его пользу должны начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование.

В свою очередь, если иностранный работник имеет статус лица, временно пребывающего на территории нашей страны, то он не признается застрахованным в органах Пенсионного фонда. Соответственно, на выплаты в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляться не должны.

За временно пребывающих платим не весь налог

Учитывая изложенное, с сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу гражданина Беларуси, работающего в России и имеющего статус временно пребывающего, организация должна уплачивать ЕСН в общеустановленном порядке.

Однако такой гражданин не является застрахованным лицом в органах ПФР, и, следовательно, на выплаты, начисленные в его пользу, организация не начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование. Подтверждением этому служит письмо УФНС России по Ленобласти от 09.04.08 № 22-11/04294: если в соответствии с законодательством иностранный гражданин признан органами

Пенсионного фонда застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования, то сумма заработной платы, начисленной в его пользу, будет являться базой для начисления страховых взносов за расчетный период. На иностранных граждан, временно пребывающих в России, положения статьи 7 Закона № 167-ФЗ не распространяются.

ВАЖНО! Для целей уплаты ЕСН трудовые договоры должны быть заключены в соответствии с российским законодательством – согласно Трудовому кодексу. В противном случае объект налогообложения ЕСН не возникает. Такая позиция подтверждается и постановлениями Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.12.07 № А56-4562/2007, от 12.02.07 № А56-20721/2006.

ЕСН для «обособленных» иностранцев

Кроме того, обращаем внимание на мнение, высказанное в письме Минфина России от 16.09.08 № 03-04-06-02/114, согласно которому не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в частности, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами России.

Однако если трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, осуществляющими деятельность за пределами России, заключила непосредственно головная организация российской компании и заработная плата начисляется им на территории РФ, то ЕСН необходимо начислять.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль