Убыток от продажи ОС начинают учитывать после прекращения амортизации

399
В налоговом учете убыток от реализации основных средств распределяется в течение периода, оставшегося до окончания срока полезного использования. Этот период определяется как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). При этом месяц, в котором совершена сделка купли-продажи имущества, включается в фактический срок эксплуатации. А убыток начинает признаваться со следующего месяца.

Предположим, что в январе текущего года компания ввела в эксплуатацию производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составила 2 100 000 рублей, а срок полезного использования был установлен как 70 месяцев. Однако в августе этот объект основных средств был продан, поскольку производство оказалось неперспективным.

Амортизация по оборудованию начислялась линейным методом в течение 7 месяцев – с февраля по август. Соответственно общая сумма амортизационных отчислений за этот период – 210 000 руб. (2 100 000 руб. / 70 мес. x 7 мес.), а остаточная стоимость – 1 890 000 руб. (2 100 000 – 210 000).

Оборудование было ­продано за 1 500 000 руб. (без учета НДС). При этом расходы на его демонтаж перед продажей составили 85 000 руб. (без учета НДС). То есть от этой сделки получен убыток в размере 475 000 руб. (1 890 000 + 85 000 – 1 500 000). В налоговом учете признать его можно в течение 63 месяцев (70 – 7) равными долями в ­размере 7539,68 руб. (475 000 руб. : 63 мес.).

Причем важная особенность: учитывать убыток можно только начиная с сентября. Несмотря на то что оборудование продано в августе, за этот месяц начисляется амортизация. Поэтому убыток включается в расходы только со следующего месяца.

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев часть признаваемого убытка в размере 7539,68 рубля будет отражена в составе расходов в строке 100 приложения 2 к листу 02. Вся сумма доходов и расходов по сделке будет указана в приложении 3 к листу 02 – строки с 010-й по 060-ю. При этом весь убыток в размере 475 000 рублей отражается в строках 060 и 360 приложения 3 к листу 02. А затем переносится в строку 050 листа 02, то есть по сути не учитывается при формировании налоговой базы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль