В декларации по прибыли за девять месяцев надо учесть доначисления текущего года

365
Официально прописанного порядка заполнения «прибыльной» декларации в ситуации, когда имеются камеральные доначисления по налогу текущего года, нет. В ФНС считают, эти суммы обязательно следует отразить в последующей отчетности (в пределах налогового периода). Вносим ясность, как это сделать.

Инспекторы самостоятельно отражают результаты проверки в карточке расчетов с бюджетом. Основанием служит решение, принятое по итогам проверки. Уточнять проверяемую декларацию компании не нужно.

Начисленные авансы увеличиваются на двойную сумму доначислений

Сумма доходов и расходов в декларации отражается с учетом указанных в решении сумм. При этом сумма начисленных в течение всего периода авансов (строка 210 листа 02) увеличивается на двойную сумму доначислений. Получается это по следующей причине. Если компания занизила налог, к примеру, за полугодие, то заниженными оказались и ежемесячные авансы на третий квартал. Поэтому в карточке расчетов с бюджетом не только будет увеличен сам налог к доплате (либо снижен налог к уменьшению), но и автоматически изменится сумма ежемесячных авансов на следующий квартал.

НА ЦИФРАХ. По результатам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за полугодие инспекторы исключили из состава затрат за второй квартал 30 000 руб. и доначислили налог в размере 7200 руб. (30 000 руб. x 24%). На ту же сумму инспекция увеличит ежемесячные авансовые платежи на третий квартал.

Допустим, что в декларации за полугодие сумма исчисленного налога (строка 180 листа 02) была равна 50 000 руб., сумма ежемесячных авансов на третий квартал – 25 000 руб. (строка 290 листа 02). На основании решения по «камералке» в карточке расчетов с бюджетом инспекция отразит доначисленные 7200 руб., а также увеличит каждый ежемесячный аванс на третий квартал на 2400 руб. (7200 руб. : 3).

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев компании не нужно отражать непринятую сумму затрат в приложении 2 к листу 02. При этом показатель строки 210 декларации за девять месяцев, где отражается сумма авансовых платежей за девять месяцев, увеличится на 14 400 руб. Соответственно в декларации за девять месяцев в строке 210 должно быть отражено не 75 000 руб. (50 000 + 25 000), а 89 400 руб. (75 000 + 14 400).

Доначисленияза первый квартал отражают в декларации за девять месяцев

Как правило, из-за трехмесячного срока камеральной проверки решение по ее результатам налоговая выносит после того, как представлена декларация за следующий отчетный период. Поэтому доначисления нужно будет отразить только в следую­щей декларации. К примеру, если по итогам проверки декларации за первый квартал решение вынесено после 28 июля, то сумму доначислений нужно отразить в девятимесячной отчетности. В этом случае сумма авансов за девять месяцев также увеличивается на двойную сумму доначислений.

НА ЦИФРАХ. По результатам проверки декларации за первый квартал 25 августа компания получила решение о доначислении налога на 10 000 руб. Поскольку на дату составления полугодовой отчетности это решение не было получено, то его результаты нужно отразить в декларации за девять месяцев (см. таблицу).

Сумма начисленного налога за девять месяцев (строка 180) без учета доначислений равна 500 000 руб. Соответственно к этой сумме прибавляется 10 000 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей за девять месяцев по итогам декларации за полугодие равна 400 000 руб. (250 000 + 150 000). Эту величину нужно увеличить на двойную сумму доначислений – 20 000 рублей, из которых 10 000 руб. – это доначисления за первый квартал, а оставшиеся 10 000 руб. – сумма увеличения авансов на второй квартал.

На сумму ежемесячных авансов следующего квартала (строка 290) решение инспекции не влияет. То есть в нашем примере общая величина авансов на четвертый квартал составит 250 000 руб.

Пример показателей листа 02 деклараций по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2008 года, руб.

ПоказательПервый кварталПолугодиеДевять месяцев (с учетом доначислений)
Начислено налога (стр. 180)100 000250 000510 000 (500 000 + 10 000)
Начислено авансов (стр. 210)80 000200 000420 000 (250 000 + 150 000 + 20 000)
К доплате (стр. 270 + 271)20 00050 00090 000
Сумма ежемесячных авансов (стр. 290)100 000150 000250 000 (500 000 – 250 000)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль