Внутренний и внешний аудитор: как избежать конфликта

698
Внутренним аудиторам приходится постоянно пересекаться в работе с аудиторами внешними. Их деятельность можно и нужно организовать так, чтобы она была максимально эффективной и свела бы потенциальные конфликты к минимуму.
Где пересекаются внутренний и внешний аудит

В России растет количество компаний, заинтересованных в построении и оценке системы внутреннего контроля. В первую очередь это связано с желанием российских компаний выходить на IPO (публичная продажа акций) и привлекать стратегических инвесторов. На интерес руководства к построению службы внутреннего контроля влияют и негативные события в экономике. Ведь именно в этот период возрастает необходимость в оценке того, насколько правильно расходуются ресурсы компании, есть ли нарушения в работе компании и как следует их устранять.

Но даже хорошо организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Именно этим и занимается отдел внутреннего аудита. Задача же внешнего аудитора – представление независимого заключения по достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.

Что же общего в работе внешнего и внутреннего аудита? В первую очередь их проверки состоят из одних и тех же этапов: планирование, аудит, подготовка и представление рекомендаций и заключения. Кроме того, аудиторы пользуются единым инструментарием. Наконец, и те и другие сталкиваются с аудиторскими рисками. Они связаны с тем, что аудитор в принципе может не выявить всех ошибок и искажений в учете, так как вывод делается на основании выборочной проверки.

Залог успеха – в постоянном общении

Постоянный обмен информацией – важный момент во взаимоотношениях внешнего и внутреннего аудиторов. При планировании использования работы службы внутреннего аудита внешний аудитор рассматривает предварительный план внутреннего аудита на данный период и обсуждает его со службой внутреннего аудита на самом раннем этапе. Если работа службы внутреннего аудита является одним из факторов при определении характера, времени и объема процедур внешнего аудита, то желательно предварительно согласовать сроки этой работы, объем аудиторского взаимодействия, уровень существенности и выборки, документальное оформление выполненной работы, а также процедуры обзорной проверки и формы отчетности.

Внешнему аудитору нужно иметь доступ к соответствующим заключениям или рекомендациям внутреннего аудита и быть информированным о любом важном деле, которое привлекает внимание внутреннего аудитора и может повлиять на работу внешнего аудитора. Аналогичным образом внешний аудитор обычно информирует внутреннего аудитора о существенных вопросах, которые могут повлиять на внутренний аудит.

Руководитель подразделения внутреннего аудита должен обеспечить, чтобы работа, исполняемая внутренним аудитором, не дублировала без необходимости работу внешних аудиторов. Для этого аудиторам придется проводить периодические встречи для обсуждения вопросов общего интереса, обмениваться аудиторскими отчетами и письмами руководству.

В то же время необходимо помнить, что внешний аудитор не имеет права одновременно заниматься построением системы внутреннего контроля компании и оценкой эффективности ее деятельности. Таким образом, при проведении консультаций нужно строго разграничивать цели и объемы консультаций.

Как оптимально наладить взаимодействие

Независимость и объективность – качества, отличающие внутренний аудит от других подразделений компаний, и то, что объединяет его с внешним аудитом.

При проведении проверок и те и другие тесно общаются с главными бухгалтерами и финансовыми директорами компаний. Более того, одной из задач внутреннего аудитора может быть оценка эффективности работы финансовой службы. И если внешний аудитор независим от финансового директора, то для внутреннего аудитора данный вопрос решается не всегда однозначно.

Международные стандарты внутреннего аудита требуют обеспечения определенной независимости и объективности аудиторских оценок. Лучшей практикой считается подчинение подразделения внутреннего аудита совету директоров общества либо аудиторскому комитету при совете директоров. Однако в некоторых российских компаниях служба внутреннего аудита подчиняется финансовому директору. Такое подчинение очень редко является эффективным для самой компании.

При проведении аудиторской проверки спорные вопросы возникают всегда. Их частота, как правило, зависит от качества системы внутреннего контроля компании. Чем качественнее построена система и чем более она эффективна, тем меньше спорных вопросов у внутренних и внешних аудиторов.

Не стоит забывать о том, что у внутренних и внешних аудиторов, оценивающих эффективность системы внутреннего контроля разные цели. Любая спорная ситуация должна решаться путем переговоров. При этом важно, чтобы переговоры были проведены до выдачи аудиторского заключения. Это нужно для того, чтобы у проверяемых подразделений компаний, а также у самой службы внутреннего аудита была возможность отстоять свою точку зрения и представить внешнему аудитору доказательства эффективности системы внутреннего контроля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль