Уговор с налоговиками о переносе вычетов может навредить

295
Как сегодня стоит и не стоит экономить на НДС – этой теме было посвящено очередное заседание Закрытого клуба профессионалов налогового планирования (организован журналом «Практическое налоговое планирование» при содействии «УНП»). Мы побывали на заседании: делимся полученной информацией.

Многим компаниям приходилось подавать уточненные декларации и снимать «лишние» вычеты по НДС, чтобы избежать конфликта с налоговиками. Большинство делает это по настоятельной «просьбе» налоговой комиссии по вычетам или после «доверительной» беседы с инспектором. На конференции Закрытого клуба эта тема была одной из ключевых.

Чем опасна сговорчивость

Стоит ли вообще снимать уже заявленные в декларации – и обоснованные! – вычеты по НДС? Первой на этот счет высказалась Екатерина Смирнова, налоговый юрист компании «Бейкер Тилли Русаудит». «Если компания поддалась на уговоры налоговиков – сняла налоговые вычеты, подала уточненную декларацию по НДС, эти вычеты для нее потеряны», – уверена она. «В нашей практике, – продолжила юрист, – нередки такие случаи: приходят директор и главный бухгалтер и говорят: “Мы подали уточненную декларацию, что нам дальше делать с этими вычетами?” Отвечаю: ничего. Считайте, что эту сумму НДС вы подарили бюджету».

По мнению Екатерины Смирновой, подача уточненной декларации – это фактически подтверждение того, что компания признается в совершении ошибки. «Обратного пути нет, и суды в этом случае поддерживают налоговиков, – говорит Екатерина Смирнова. – Доказать в суде, что вас «уговорили», вам не удастся. Да, у вас может быть официальное приглашение на комиссию, если налоговики вам его прислали. Но доказательств того, что вас заставили убрать законные вычеты, нет».

Впрочем, выступавший следом Сергей Семенов, партнер ООО «Юридическая компания “Налоговая помощь”», не был столь категоричен. По его словам, налогоплательщик может позже вновь подать «уточненку», восстановив ранее снятые вычеты. «Я считаю, если вы поддались просьбам налоговиков и сняли вычеты, то у вас остается право через некоторое время подать уточненную декларацию».

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Количество «уточненок», которые может представить компания за один и тот же период, Налоговым кодексом (ст. 81) не ограничено. Но инспекторы подозрительно относятся к уточненным декларациям к уменьше­нию. Велика вероятность, что предлагаемая хитрость – сначала снять вычеты, а позднее восстановить – не останется незамеченной. Но она поможет отложить разбирательство с налоговиками на будущее.

Продолжил тему историей из своей практики Антон Сляднев, партнер консалтинговой группы «ИНТЕЛИС»: «Наш клиент предъявил в декларации НДС к возмещению, его вызвали в инспекцию и сказали, мол, ну зачем вы заявляете сейчас налог к возмещению, у вас же в квартале наверняка будет сумма к уплате – перенесите вычеты на следующий период. Руководство компании решило, что ничего не теряет, и сделало так, как просили.

Позднее к ним приходит выездная проверка и в акте отмечает, что вычеты по НДС отражены не в том налоговом периоде и поэтому они неправомерны. В компании попытались сослаться на полюбовную договоренность с налоговой. В ответ их спросили, с кем они общались. Узнав фамилию инспектора, налоговики заявили: “Так он уже давно у нас не работает, какие могут быть претензии?” Компании повезло: нам удалось отстоять эти вычеты в суде, но только на том основании, что документы на вычет были получены в более поздний период».

«Узнав фамилию инспектора, с которым компания договорилась о переносе части вычетов, налоговики заявили: “Он давно не работает, какие могут быть претензии?”»

Выход: контролировать долю вычетов самостоятельно

Большинство компаний не готовы ввязываться в войну с налоговиками, но и загонять себя в ловушку, о которой говорили юристы, тоже мало кто хочет. Поэтому лучше всего заранее просчитывать долю вычетов по декларации и сравнивать ее с «желаемой» налоговиками величиной – 85, 89, 90 процентов и т. д. (обычно налоговики не скрывают эту цифру; кроме того, безопасную долю вычетов по всем регионам регулярно публикует «УНП»).

«Лишние» вычеты нужно переносить на будущее. «Для этого можно использовать два безопасных способа переноса вычета, – говорит Екатерина Смирнова из «Бейкер Тилли Русаудит». – Во-первых, получение счета-фактуры с опозданием. Можно, например, согласовать с поставщиком получение этого документа по почте. Есть письма Минфина России (например, от 13.06.07 № 03-07-11/160), есть масса судебных решений (например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.06.08 № А38-4655/2007-4-425), в которых говорится, что вычет производится в периоде получения счета-фактуры».

Еще один способ снизить долю вычетов, который посоветовала юрист, – это получение аванса от контр­агента: «Вы договариваетесь со своим по­купателем, он платит вам аванс, вы начисляете НДС, платите его в бюджет. Потом, в следующем налоговом периоде, аванс вы возвращаете, НДС восстанавливаете, тем самым корректируя и налоговую базу, и налоговые вычеты. Правда, есть риск, что налоговики придерутся к такой операции, по­этому не стоит ее использовать регулярно».

«Директор еще не созрел для подачи уточненной декларации?»

Как все-таки поступить с НДС, который сняли с вычетов? Один из членов Закрытого клуба обратился к коллегам с вопросом:
– У нас был к вычету НДС, довольно большой, налоговый инспектор в приватной беседе сказал, что по этой декларации будет проведена не простая камеральная проверка, а проверка с пристрастием. Директор испугался и приказал сделать так,- чтобы налог был к уплате. Как теперь поступить с этим входным НДС?
– Директор еще не созрел для подачи новой уточненной декларации? – задал вопрос Сергей Семенов из ООО «Юридическая компания “Налоговая помощь”».

– Нет, он очень боится, просил: только никаких проверок…
– В налоговом учете вы ее на расходы списать не сможете: об этом прямо сказано, например, в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса. Но я бы порекомендовал принять НДС к вычету в следующем налоговом периоде и еще раз сдать «уточненку».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль