Для разовых «дорогих» сделок есть особые способы снизить налоги

280
Есть методы снижения налогов, которые приносят значительный эффект, однако они предназначены не для повседневной хозяйственной жизни компании, а для разовых высоко­затратных операций. Мы выбрали три таких способа – они не только практичны, но и безопасны.

Оформить часть оплаты как неустойку и не платить с нее НДС

Это очень простой способ на­логовой экономии, однако использовать его безопасно только разово. Поэтому стоит его приберечь для крупных договоров.

Суть в том, что часть оплаты по договору оформляется как штраф, взимаемый с покупателя за невыполнение определенных условий (например, за просрочку самовывоза). Высший арбитражный суд в постановлении от 05.02.08 № 11144/07 указал, что любая неустойка, полученная компанией от контрагента, не облагается НДС.

До этого решения чиновники требовали облагать налогом на добавленную стоимость неустойки и штрафы, которые покупатель перечисляет продавцу (письма Минфина России от 09.08.07 № 03-07-15/119, от 29.06.07 № 03-07-11/214, от 13.03.07 № 03-07-05/11, ФНС России от 01.11.07 № ШТ-6-03/855@). Правда, если дело доходило до суда, выигрывали компании. Теперь риск претензий инспекторов сведен к минимуму. При условии, повторимся, что компания применяет этот способ нечасто.

Избежать НДС при продаже дорогого имущества с помощью реорганизации

Допустим, компания продает дорогие активы (недвижимость), остаточная стоимость которых намного меньше рыночной. Собственник имущества создает новое юридическое лицо, в уставный капитал которого вносит необходимый объект. При этом он должен восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства. Этот налог впоследствии сможет вычесть вновь образованная компания. Право на вычет в такой ситуации прямо закреплено в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Далее доля в уставном капитале новой компании продается потенциальному покупателю недвижимости. Данная операция не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В итоге потенциальный покупатель присоединяет к своей организации приобретенное юрлицо и получает на свой баланс необходимый ему объект.

Избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»с помощью реорганизации

Способ, позволяющий избежать восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения, – приуроченная к переходу реорганизация в форме выделения. Выделившаяся компания – правопреемник переходит на «упрощенку» и наделяется имуществом. Передача активов в такой ситуации реализацией не признается (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, НДС со стоимости переданного имущества начислять не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 04.08.06 № 03-04-11/135.

В течение пяти дней после постановки выделившейся компании на налоговый учет она может подать в инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В этом случае применять спецрежим компания вправе с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 17.08.06 № 03-11-02/180). При этом восстанавливать входной НДС по имуществу, полученному при реорганизации, не придется. У правопреемника нет такой обязанности, поскольку он не пользовался налоговым вычетом (п. 3 ст. 170 НК РФ). А реорганизуемая компания освобождена от обязанности восстановить НДС пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

Правда, стоит обосновать реорганизацию конкретными деловыми целями. Например, привлечением клиентов из других регионов, совершенствованием структуры производства или управления, разделом компании между собственниками и т. п. Кроме того, безопаснее временно сохранить в дееспособном состоянии реорганизованную организацию. Ведь целью реорганизации в форме выделения является не замена одной компании на другую, а создание нескольких компаний из одной (п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Стоит отметить, что ни разделение, ни преобразование такой возможности не дают, поскольку правопреемник наследует не только имущество, но и обязательства по налогам (п. 6, 9 ст. 50 НК РФ). Следовательно, при переходе на «упрощенку» после реорганизации в таких формах НДС, ранее принятый к вычету, налоговики потребуют восстановить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль