При снижении выручки налог считают даже по закрытым филиалам

336
Если в течение года компания ликвидировала обособленное подразделение, то при распределении налога на прибыль и заполнении приложения 5 к листу 02 декларации нужно учитывать важную особенность. В ситуации, когда в следующие после ликвидации периоды налоговая база в целом по организации снижается, то ранее начисленный налог уменьшается как по действующим, так и по ликвидированным подразделениям, а также по самой организации (письмо Минфина России 10.08.06 № 03-03-04/1/624). При этом отчетность по филиалу после его ликвидации представляется по местонахождению головного офиса компании.

Предположим, что в третьем квартале текущего года компания ликвидировала один из двух филиалов. В целом по организации налоговая база по итогам полугодия равна 400 000 руб., за девять месяцев – 200 000 руб., а доля по ликвидированному филиалу за полугодие – 10 процентов.

При заполнении декларации сначала рассчитывают налоговую базу и сумму налога к уменьшению по ликвидированному филиалу. Для этого долю налоговой базы по ликвидированному филиалу за полугодие умножают на общую базу по итогам девяти месяцев: 20 000 руб. (200 000 руб. x 10%). Этот показатель будет отражен в строке 050 приложения 5, заполненного по ликвидированному филиалу. Сумму ранее начисленных авансов по филиалу вписывают в строку 080, а налог к уменьшению – в строке 110 приложения 5.

По головному офису и действующему филиалу налоговая база определяется исходя из суммы за вычетом базы по ликвидированному филиалу – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). Эту сумму отражают в строке 031 приложения 5, которую заполняют в отношении головного офиса и действующего филиала. Допустим, на 30 сентября доля налоговой базы равна 70 и 30 процентам соответственно. То есть в строке 050 приложения 5 по головному офису будет отражено 126 000 руб. (180 000 руб. x 70%), по филиалу – 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%).

Если прибыль в целом по компании, наоборот, увеличивается, то ее распределяют только среди самой организации и действующих подразделений. После ликвидации филиала сумма распределенного на него налога остается неизменной до конца года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль