При снижении выручки налог считают даже по закрытым филиалам

331
Если в течение года компания ликвидировала обособленное подразделение, то при распределении налога на прибыль и заполнении приложения 5 к листу 02 декларации нужно учитывать важную особенность. В ситуации, когда в следующие после ликвидации периоды налоговая база в целом по организации снижается, то ранее начисленный налог уменьшается как по действующим, так и по ликвидированным подразделениям, а также по самой организации (письмо Минфина России 10.08.06 № 03-03-04/1/624). При этом отчетность по филиалу после его ликвидации представляется по местонахождению головного офиса компании.

Предположим, что в третьем квартале текущего года компания ликвидировала один из двух филиалов. В целом по организации налоговая база по итогам полугодия равна 400 000 руб., за девять месяцев – 200 000 руб., а доля по ликвидированному филиалу за полугодие – 10 процентов.

При заполнении декларации сначала рассчитывают налоговую базу и сумму налога к уменьшению по ликвидированному филиалу. Для этого долю налоговой базы по ликвидированному филиалу за полугодие умножают на общую базу по итогам девяти месяцев: 20 000 руб. (200 000 руб. x 10%). Этот показатель будет отражен в строке 050 приложения 5, заполненного по ликвидированному филиалу. Сумму ранее начисленных авансов по филиалу вписывают в строку 080, а налог к уменьшению – в строке 110 приложения 5.

По головному офису и действующему филиалу налоговая база определяется исходя из суммы за вычетом базы по ликвидированному филиалу – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). Эту сумму отражают в строке 031 приложения 5, которую заполняют в отношении головного офиса и действующего филиала. Допустим, на 30 сентября доля налоговой базы равна 70 и 30 процентам соответственно. То есть в строке 050 приложения 5 по головному офису будет отражено 126 000 руб. (180 000 руб. x 70%), по филиалу – 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%).

Если прибыль в целом по компании, наоборот, увеличивается, то ее распределяют только среди самой организации и действующих подразделений. После ликвидации филиала сумма распределенного на него налога остается неизменной до конца года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль