Газета

Почему резерв по сомнительным долгам выгоднее остальных

  • 8 апреля 2014
  • 2187

Компании все чаще пытаются минимизировать свои обязательства по налогу на прибыль за счет создания различных резервов. Ведь, как отмечают сами налоговики, доказать необоснованность налоговой выгоды в таких ситуациях практически невозможно.

УФНС в своих методических рекомендациях, оказавшихся в распоряжении наших коллег - журнала «Практическое налоговое планирование», отмечает, что одним из самых популярных и часто используемых в целях минимизации налогов является резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). При этом арбитражная практика в большинстве случаев складывается в пользу компаний (постановления ФАС Московского округа от 05.12.12 № А41-40128/11, Западно-Сибирского округа от 04.05.12 № А45-13579/2011). Следовательно, ничто не мешает использовать резерв по сомнительным долгам в качестве эффективного инструмента налогового планирования.

По мнению налоговиков, более перспективный резерв для доначисления налогов - резерв под предстоящий ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).

В учетной политике для целей налогообложения должен быть отмечен не только сам факт создания резерва (абз. 5 ст. 313 НК РФ), но и величина норматива отчислений в резерв (абз. 2 п. 2 ст. 324 НК РФ). Составители документа подчеркивают, что сформировать резерв только по одному объекту нельзя, например, в отношении основного средства, требующего сложного и дорогостоящего ремонта. Поскольку статьей 324 НК РФ создание отдельного резерва расходов на сложный и дорогой ремонт не предусмотрено. Поэтому компания вправе сформировать единый резерв на все виды ремонта либо не создавать его вовсе (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Опасность такого резерва налоговики видят и в том, что компания вправе сформировать его, даже если эти отчисления приведут к убытку. То есть вне зависимости от финансового результата (письмо Минфина России от 30.05.06 № 03-03-04/1/488).

Проверяющие настаивают на том, что вновь созданные организации не могут сформировать резерв на предстоящий ремонт основных средств (письмо Минфина России от 17.01.07 № 03-03-06/1/9). Поскольку для его создания надо определить плановую сумму отчислений, которая не может превышать среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ). Ведь у вновь созданной организации такие данные отсутствуют, а значит, компания не может сформировать резерв в соответствии с требованиями статьи 324 НК РФ.

Однако высшие судьи считают, что в рассматриваемой ситуации формирование резерва правомерно, если ремонт является особо сложным и дорогим видом капитального ремонта или рассчитан на срок более одного налогового периода (определение ВАС РФ от 29.01.07 № 243/07).

Подготовлено по материалам журнала «Практическое налоговое планирование». 

Читайте также:

Для чтения статей получите бесплатный гостевой доступ>>

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.