Почему резерв по сомнительным долгам выгоднее остальных

2185
Компании все чаще пытаются минимизировать свои обязательства по налогу на прибыль за счет создания различных резервов. Ведь, как отмечают сами налоговики, доказать необоснованность налоговой выгоды в таких ситуациях практически невозможно.

УФНС в своих методических рекомендациях, оказавшихся в распоряжении наших коллег - журнала «Практическое налоговое планирование», отмечает, что одним из самых популярных и часто используемых в целях минимизации налогов является резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). При этом арбитражная практика в большинстве случаев складывается в пользу компаний (постановления ФАС Московского округа от 05.12.12 № А41-40128/11, Западно-Сибирского округа от 04.05.12 № А45-13579/2011). Следовательно, ничто не мешает использовать резерв по сомнительным долгам в качестве эффективного инструмента налогового планирования.

По мнению налоговиков, более перспективный резерв для доначисления налогов - резерв под предстоящий ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).

В учетной политике для целей налогообложения должен быть отмечен не только сам факт создания резерва (абз. 5 ст. 313 НК РФ), но и величина норматива отчислений в резерв (абз. 2 п. 2 ст. 324 НК РФ). Составители документа подчеркивают, что сформировать резерв только по одному объекту нельзя, например, в отношении основного средства, требующего сложного и дорогостоящего ремонта. Поскольку статьей 324 НК РФ создание отдельного резерва расходов на сложный и дорогой ремонт не предусмотрено. Поэтому компания вправе сформировать единый резерв на все виды ремонта либо не создавать его вовсе (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Опасность такого резерва налоговики видят и в том, что компания вправе сформировать его, даже если эти отчисления приведут к убытку. То есть вне зависимости от финансового результата (письмо Минфина России от 30.05.06 № 03-03-04/1/488).

Проверяющие настаивают на том, что вновь созданные организации не могут сформировать резерв на предстоящий ремонт основных средств (письмо Минфина России от 17.01.07 № 03-03-06/1/9). Поскольку для его создания надо определить плановую сумму отчислений, которая не может превышать среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ). Ведь у вновь созданной организации такие данные отсутствуют, а значит, компания не может сформировать резерв в соответствии с требованиями статьи 324 НК РФ.

Однако высшие судьи считают, что в рассматриваемой ситуации формирование резерва правомерно, если ремонт является особо сложным и дорогим видом капитального ремонта или рассчитан на срок более одного налогового периода (определение ВАС РФ от 29.01.07 № 243/07).

Подготовлено по материалам журнала «Практическое налоговое планирование». 

Читайте также:

Для чтения статей получите бесплатный гостевой доступ>>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль