От даты уступки права требования зависит налоговый учет

397
Как правило, при переуступке права требования долга третьему лицу у компании образуется убыток. Порядок его признания зависит от того, когда эта уступка состоялась: до или после наступления срока платежа по основному договору.

Уступка до наступления срока платежа по основному договору. В таком случае размер убытка не может превышать максимальной суммы процентов по статье 269 НК РФ, которую компания уплатила бы, если бы взяла кредит на сумму дохода по договору цессии (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Предположим, компания отгрузила товар на общую сумму 100 000 руб. (без НДС). Оплата должна быть не позднее 19 сентября 2008 года. Не дожидаясь установленного договором срока платежа, компания 29 августа 2008 года уступает право требования долга за 90 000 руб. Сумма убытка по этой операции составила 10 000 руб. (100 000 – 90 000). В налоговом учете можно признать только часть этой суммы в размере 624,84 руб. (90 000 руб. x 11% x 1,1 : 366 дн. x 21 дн.). Поясним, что 21 день – это период времени с даты уступки права требования (29 августа) до установленного срока платежа по договору (19 сентября).

Уступка после наступления срока платежа по основному договору. В этой ситуации во внереализационных расходах можно будет учесть всю сумму убытка. Правда, поэтапно. Первая половина убытка включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования, оставшиеся 50 процентов – через 45 дней после этой даты.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, что покупатель в установленный срок (19 сентября) не оплатил товар. 25 сентября продавец переуступил право требования долга в размере 100 000 рублей за 90 000 рублей. Полученный убыток в размере 10 000 рублей можно учесть в составе внереализационных расходов. Однако 5000 рублей будет включено в расходы на дату уступки права требования – 25 сентября. Оставшиеся 5000 рублей – через 45 дней после этой даты, то есть уже в годовой декларации по налогу на прибыль.

Заметим, что к договорам финансирования под уступку денежного требования (факторинга) положения статьи 279 НК РФ не применяются (письмо Минфина России от 17.04.08 № 03-03-06/1/284).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль