Минфин уточнил, когда расходы по гражданско-правовому договору с работником обоснованны

468
Суммы, выплаченные по гражданско-правовым договорам «штатникам», вполне можно учесть как прочие расходы. Такой незамысловатый вывод следует из письма Минфина России от 19.08.08 № 03-03-06/2/107 (ответ на частный запрос).

Суммы, выплаченные по гражданско-правовым договорам «штатникам», вполне можно учесть как прочие расходы. Такой незамысловатый вывод следует из письма Минфина России от 19.08.08 № 03-03-06/2/107 (ответ на частный запрос).

Минфин признает расходы, если функции по договорам не совпадают

Правда, как выяснила «УНП», этот вывод совершенно не относится к ситуации, о которой налогоплательщик конкретно спрашивал финансовое министерство. А именно если компания заключает договоры подряда (возмездного оказания услуг), функции по которым совпадают с трудовыми обязанностями других штатных сотрудников. Как нам пояснили в Минфине, в таких случаях чиновники безапелляционны: признавать затраты по гражданско-правовым договорам нельзя.

По мнению специалистов Минфина, чтобы подобные выплаты компания смогла списать, функции, выполняемые по гражданско-правовому договору и по трудовому договору, должны всегда различаться. Этот момент чиновники считают ключевым. При этом обязанности работника по гражданско-правовому договору не должны дублировать не только его же функции по трудовому договору, но и функции других штатных сотрудников компании.

Иначе говоря, расходы по гражданско-правовому договору с работником будут обоснованны при одном условии – если никто другой (в том числе сам работник) не может сделать работу в рамках трудовых отношений. Аналогичную позицию нам высказали и в ФНС России.

На местах инспекторы не признают расходы вообще

Налоговики бывают вообще против расходов по гражданско-правовым договорам с сотрудниками. Якобы в них нет никакой экономической обоснованности. Можно же было привлечь сторонних подрядчиков. При этом проверяющие даже не берут в расчет, что компания разграничила трудовые и гражданско-правовые обязанности работника. Однако такие претензии суды не признают. Для них решающим является то, что работа по гражданско-правовому договору отличалась от работ по трудовому договору (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.08 № А55-14265/2007, от 29.07.08 № А55-15619/2006).

При этом суды отмечают, что законодательство не запрещает компаниям совершать сделки со своими же сотрудниками (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.07 № А26-8082/2006-216). А если еще и в коллективном договоре компания закрепила, что «при возникновении необходимости выполнения работ с привлечением сторонних лиц приоритет при заключении гражданско-правового договора отдается работникам», вопрос об обоснованности расходов вообще возникать не должен (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.08 № А55-11216/07).

Какими документами обосновать выплаты

Учитывая спорность ситуации, в договорах подряда и актах приема-передачи необходимо перечислять конкретный перечень работ. А из должностных инструкций должно следовать, что по трудовому договору человек не делает работу, которая ему поручена вне трудовых отношений.

Какие еще аргументы сработают в спорах с налоговиками о договорах со «штатниками»

АргументРеквизиты судебного решения
Не запрещено заключать гражданско-правовые договоры со «штатниками» на период их отпускаПостановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.08 № А55-14265/2007
Выполнение работ по гражданско-правовому договору подтверждается актами о приемке выполненных работПостановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.02.08 № Ф03-А73/08-2/180
Гражданско-правовые договоры содержат конкретные задачи, сроки выполнения работ, право заказчика не оплачивать услуги, выполненные исполнителем за пределами установленных сроков. Работа не постоянная, а разоваяПостановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.08 № А55-11216/07, от 29.07.08 № А55-15619/2006
Перечень прочих расходов открытый (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это позволяет включать в их состав суммы по договорам подряда, заключенным со «штатниками»Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.07.08 № А55-15619/2006

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль