Шесть новых способов безопасно сэкономить на налогах

479
Поправки в Налоговый кодекс позволили специалистам по налогам предложить компаниям новые идеи для снижения налоговой нагрузки, причем исключительно в рамках закона. Представляем вам эти способы – они помогут составить оптимальный налоговый бюджет на будущий год. Правда, у изменений в кодексе есть и оборотная сторона: некоторые ранее практиковавшиеся способы экономии утрачивают свою актуальность.

СПОСОБ № 1

ЗАМЕНИТЬ ЧАСТЬ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ

С 2009 года законодатель предоставил работодателям право признавать в расходах оплату обучения по основным и дополнительным профессиональным программам, по которым обучаются его работники (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, из кодекса исчезла норма, обязывающая учитывать производственную необходимость таких расходов. Такие выплаты у работников не будут облагаться НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ).

В пункте 5 статьи 9 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании» к основным профессиональным относятся программы начального, среднего, высшего, а также послевузовского профессионального образования. Следовательно, компании вправе учитывать в расходах затраты на оплату сотрудникам среднего профессионального и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре. Отметим, что действующая до 1 января редакция кодекса учитывать расходы на высшее образование запрещает (п. 3 ст. 264 НК РФ). Кроме того, такие выплаты не будут облагаться ЕСН (подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ)

Учесть такие расходы для налога на прибыль и освободить их от НДФЛ можно при условии, что у образовательного центра есть лицензия, наличие государственной аккредитации будет не обязательно.

Таким образом, если работник пойдет учиться, он может сэкономить на НДФЛ, договорившись со своим работодателем о замене части оплаты труда на оплату обучения. Работодатель в свою очередь вряд ли откажется сэкономить на ЕСН.

Еще один способ сэкономить. Еще один экономный способ мотивации работника – пополнить его пенсионные сбережения. Со следующего года любой гражданин сможет увеличить свою будущую пенсию, перечисляя в ПФР дополнительные взносы (Федеральным законом от 30.04.08 № 55-ФЗ в статью 217 добавлен пункт 39). И если сотрудник захочет, компания уже из своих средств сможет пополнять его сбережения с 2009 года. В пределах 12 тыс. рублей в год на каждого работника они не будут облагаться НДФЛ и ЕСН (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ). Правда, сумма этих платежей, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, не должна превышать 12 процентов от фонда оплаты труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

СПОСОБ № 2

ЧАСТЬ ЗАРПЛАТЫ ЗАМЕНИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕМ ЗАТРАТ ПО УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ

С 2009 года в пункте 1 статьи 238 появится подпункт 17, который позволит не облагать единым социальным налогом проценты по кредитам, возмещаемые компанией своим работникам. Кредиты должны быть получены на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Кроме того, эти выплаты должны быть учтены у компании при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Компания может включить их в затраты, правда, с ограничением в 3 процента от фонда оплаты труда – об этом говорится в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса, который тоже начнет действовать с 2009 года. Также эти выплаты не будут облагаться НДФЛ на основании пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса.

Конечно, чтобы компания смогла учесть эти расходы для налога на прибыль, а работник их получить, они должны быть документально подтверждены. То есть сотрудник должен предоставить в бухгалтерию договор с банком, квитанции или другие документы, свидетельствующие о том, что он уплатил проценты, документы на строительство или приобретение жилья и т. п.

Еще один способ сэкономить. Вообще статья 238 предлагает много способов экономии, например посредством компенсации за задержку зарплаты. В статье 236 ТК РФ установлен минимальный размер. При этом компания может увеличить данную норму, закрепив ее в трудовом или коллективном договоре. Любая компенсация, как минимальная, так и предусмотренная договором, не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Правда, регулярно использовать этот способ опасно.

СПОСОБ № 3

ВЫПЛАЧИВАТЬ БОНУСЫ ЧЕРЕЗ ВКЛАДЫ В ДРУЖЕСТВЕННЫХ БАНКАХ

Со следующего года освобождаются от НДФЛ проценты по вкладам в банках в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ). Сейчас ставка рефинансирования – 11 процентов. Если в будущем году она останется такой же, то не будут облагаться 16 процентов годовых.

А когда работник сам берет заем, то с него налог надо будет удерживать, только если ставка процентов по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в 2008 году – 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ). Идея для снижения НДФЛ такая: сотрудник (скорее всего один из топ-менеджеров компании) берет в своей компании заем под 7,34 процента годовых (11% 5 2/3). И делает вклад в дружественном банке, например, под 14,5 процента годовых. Вклад можно сделать на любой срок – от месяца и больше. При длительных сроках хранения по некоторым видам вклада проценты можно получать, например, ежемесячно или ежеквартально. Если компания получит в том же банке кредит под те же 7,34 процента, она ничего не потеряет.

НА ЦИФРАХ. Предположим, один из руководителей компании взял заем в сумме 10 000 000 руб. Проценты по займу за год составят 734 000 руб. (10 000 000 руб. x 7,34%). Проценты в банке по вкладу он получает ежеквартально в сумме 362 500 руб. (10 000 000 руб. x 14,5% : 4). В год – 1 450 000 руб. (362 500 руб. x 4) Таким образом, за год топ-менеджер получает не облагаемый НДФЛ доход в сумме 716 000 руб. (1 450 000 – 734 000).

Еще один способ сэкономить. Если сотрудница находится в декрете и ей поручили выполнить какую-либо работу, то выгоднее оформить оплату как матпомощь в связи с рождением ребенка. С 2008 года такая помощь в пределах 50 000 рублей не облагается НДФЛ и ЕСН (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ).

СПОСОБ № 4

ЧАСТЬ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯ ООО ОБЛАГАТЬ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 6 ПРОЦЕНТОВ

С 2009 года законодатели попытались закрыть лазейку, с помощью которой компании, применяющие упрощенную систему с объектом «доходы» могли облагать полученные дивиденды по ставке 6 процентов. Новая редакция пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса предполагает, что спецрежимники в этом случае будут являться плательщиками налога на прибыль, то есть исчислять с доходов в виде дивидендов налог по ставке 9 процентов.

Но выход есть, правда, только для учредителей обществ с ограниченной ответственностью. Дело в том, что ООО имеют право распределять доходы не пропорционально доле участника в капитале компании (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По мнению чиновников, такие выплаты в сумме превышения над «пропорциональными» дивидендами облагаются по общим правилам (письмо Минфина России от 24.06.08 № 03-03-06/1/366).

Например, доля физлица в уставном капитале составляет 50 процентов и такая же доля у компании на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы». Они решили распределить прибыль не пропорционально – физлицу – 20 процентов, «упрощенщику» – 80. В этом случае 30 процентов прибыли не считаются у компании на упрощенной системе, по мнению Минфина, дивидендами и облагаются по ставке 6 процентов.

Еще один способ сэкономить. Если дружественная компания или предприниматель с объектом «доходы» оказывает какие-либо услуги, то можно завысить стоимость таких услуг. Увеличив тем самым расходы компании на общей системе и доход «упрощенщика», с которого он заплатит лишь 6 процентов.

СПОСОБ № 5

КОМПАНИЯМ НА «УПРОЩЕНКЕ» ОФОРМИТЬ ПОКУПКУ МАТЕРИАЛОВ В 2009 ГОДУ

С нового года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса исключена норма о том, что сырье и материалы списываются в расходы только по мере их отпуска в производство. Таким образом, признание стоимости материалов в расходах возможно уже после их оприходования и оплаты. Значит, у компании есть возможность, договорившись с поставщиками по поводу отсрочки платежей по купленным материалам в 2008 году до 2009 года, списать материалы полностью в расходы в момент оплаты.

Еще один способ учесть сырье и материалы, приобретенные и оплаченные в 2008 году, – это вернуть их на бумаге поставщику и получить обратно. На случай, если вдруг налоговики усомнятся в деловой цели сделки, безопаснее немного изменить количество вновь поставляемого сырья и материалов.

Еще один способ cэкономить. До 2008 года компании на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вообще не могли учитывать затраты на «автогражданку» в расходах (письмо ФНС России от 09.10.06 № 02-6-09/151). В 2008 тоже есть проблемы, потому что законодатели не смогли устранить противоречия в статье.

Пользуясь этим, чиновники Минфина и налоговики запрещали компаниям на упрощенной системе учитывать упомянутые затраты в расходах. Но с 2009 года это станет возможным, поскольку изменения в подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 все-таки внесли. Поэтому лучше, если есть возможность, отложить платежи по обязательному страхованию автогражданской ответственности до 2009 года.

СПОСОБ № 6

ВКЛЮЧИТЬ В СУТОЧНЫЕ ВСЕ РАСХОДЫ, РАНЕЕ НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

С 2009 года размер суточных для целей налога на прибыль не ограничен ничем, кроме критериев экономической обоснованности и направленности на получение дохода. Соответствующие поправки внесены в подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Поэтому все расходы, которые ранее чиновники запрещали учитывать в расходах для налога на прибыль, можно будет признать. Например, расходы на камеру хранения, оплату услуг носильщика, химчистки и услуг по уборке номера (письмо Минфина России от 03.07.06 № 03-03-04/2/170), на содержание квартиры в другом городе (письмо Минфина России от 20.06.06 № 03-03-04/1/533). Для этого всего лишь нужно увеличить на необходимую сумму размер суточных.

Суточные не облагаются единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Правда, облагаются НДФЛ сверх 700 рублей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса). Но, увеличив суточные, можно компенсировать работнику переплату по НДФЛ. Еще один способ экономии на этой поправке – заменить суточными часть оплаты труда (подробнее об этом читайте в статье «Налоговое планирование. Со следующего года можно экономить ЕСН с помощью суточных»).

Еще один способ сэкономить. Если компания отправляет работника на курсы повышения квалификации или подобные программы в образовательный центр, который не имеет лицензии на образовательную деятельность, то расходы на такое обучение нельзя признать для налога на прибыль. В этом случае выгоднее заключить договор не на обучение, а на оказание консультационных услуг. Тогда лицензия для признания затрат не нужна . Об этом говорится в подпункте 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Это подтверждают судьи (определение Высшего арбитражного суда РФ от 24.04.08 № 4689/08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль