Шесть новых способов безопасно сэкономить на налогах

497
Поправки в Налоговый кодекс позволили специалистам по налогам предложить компаниям новые идеи для снижения налоговой нагрузки, причем исключительно в рамках закона. Представляем вам эти способы – они помогут составить оптимальный налоговый бюджет на будущий год. Правда, у изменений в кодексе есть и оборотная сторона: некоторые ранее практиковавшиеся способы экономии утрачивают свою актуальность.

СПОСОБ № 1

ЗАМЕНИТЬ ЧАСТЬ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ

С 2009 года законодатель предоставил работодателям право признавать в расходах оплату обучения по основным и дополнительным профессиональным программам, по которым обучаются его работники (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, из кодекса исчезла норма, обязывающая учитывать производственную необходимость таких расходов. Такие выплаты у работников не будут облагаться НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ).

В пункте 5 статьи 9 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании» к основным профессиональным относятся программы начального, среднего, высшего, а также послевузовского профессионального образования. Следовательно, компании вправе учитывать в расходах затраты на оплату сотрудникам среднего профессионального и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре. Отметим, что действующая до 1 января редакция кодекса учитывать расходы на высшее образование запрещает (п. 3 ст. 264 НК РФ). Кроме того, такие выплаты не будут облагаться ЕСН (подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ)

Учесть такие расходы для налога на прибыль и освободить их от НДФЛ можно при условии, что у образовательного центра есть лицензия, наличие государственной аккредитации будет не обязательно.

Таким образом, если работник пойдет учиться, он может сэкономить на НДФЛ, договорившись со своим работодателем о замене части оплаты труда на оплату обучения. Работодатель в свою очередь вряд ли откажется сэкономить на ЕСН.

Еще один способ сэкономить. Еще один экономный способ мотивации работника – пополнить его пенсионные сбережения. Со следующего года любой гражданин сможет увеличить свою будущую пенсию, перечисляя в ПФР дополнительные взносы (Федеральным законом от 30.04.08 № 55-ФЗ в статью 217 добавлен пункт 39). И если сотрудник захочет, компания уже из своих средств сможет пополнять его сбережения с 2009 года. В пределах 12 тыс. рублей в год на каждого работника они не будут облагаться НДФЛ и ЕСН (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ). Правда, сумма этих платежей, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, не должна превышать 12 процентов от фонда оплаты труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

СПОСОБ № 2

ЧАСТЬ ЗАРПЛАТЫ ЗАМЕНИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕМ ЗАТРАТ ПО УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ

С 2009 года в пункте 1 статьи 238 появится подпункт 17, который позволит не облагать единым социальным налогом проценты по кредитам, возмещаемые компанией своим работникам. Кредиты должны быть получены на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Кроме того, эти выплаты должны быть учтены у компании при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Компания может включить их в затраты, правда, с ограничением в 3 процента от фонда оплаты труда – об этом говорится в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса, который тоже начнет действовать с 2009 года. Также эти выплаты не будут облагаться НДФЛ на основании пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса.

Конечно, чтобы компания смогла учесть эти расходы для налога на прибыль, а работник их получить, они должны быть документально подтверждены. То есть сотрудник должен предоставить в бухгалтерию договор с банком, квитанции или другие документы, свидетельствующие о том, что он уплатил проценты, документы на строительство или приобретение жилья и т. п.

Еще один способ сэкономить. Вообще статья 238 предлагает много способов экономии, например посредством компенсации за задержку зарплаты. В статье 236 ТК РФ установлен минимальный размер. При этом компания может увеличить данную норму, закрепив ее в трудовом или коллективном договоре. Любая компенсация, как минимальная, так и предусмотренная договором, не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Правда, регулярно использовать этот способ опасно.

СПОСОБ № 3

ВЫПЛАЧИВАТЬ БОНУСЫ ЧЕРЕЗ ВКЛАДЫ В ДРУЖЕСТВЕННЫХ БАНКАХ

Со следующего года освобождаются от НДФЛ проценты по вкладам в банках в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ). Сейчас ставка рефинансирования – 11 процентов. Если в будущем году она останется такой же, то не будут облагаться 16 процентов годовых.

А когда работник сам берет заем, то с него налог надо будет удерживать, только если ставка процентов по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в 2008 году – 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ). Идея для снижения НДФЛ такая: сотрудник (скорее всего один из топ-менеджеров компании) берет в своей компании заем под 7,34 процента годовых (11% 5 2/3). И делает вклад в дружественном банке, например, под 14,5 процента годовых. Вклад можно сделать на любой срок – от месяца и больше. При длительных сроках хранения по некоторым видам вклада проценты можно получать, например, ежемесячно или ежеквартально. Если компания получит в том же банке кредит под те же 7,34 процента, она ничего не потеряет.

НА ЦИФРАХ. Предположим, один из руководителей компании взял заем в сумме 10 000 000 руб. Проценты по займу за год составят 734 000 руб. (10 000 000 руб. x 7,34%). Проценты в банке по вкладу он получает ежеквартально в сумме 362 500 руб. (10 000 000 руб. x 14,5% : 4). В год – 1 450 000 руб. (362 500 руб. x 4) Таким образом, за год топ-менеджер получает не облагаемый НДФЛ доход в сумме 716 000 руб. (1 450 000 – 734 000).

Еще один способ сэкономить. Если сотрудница находится в декрете и ей поручили выполнить какую-либо работу, то выгоднее оформить оплату как матпомощь в связи с рождением ребенка. С 2008 года такая помощь в пределах 50 000 рублей не облагается НДФЛ и ЕСН (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ).

СПОСОБ № 4

ЧАСТЬ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯ ООО ОБЛАГАТЬ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 6 ПРОЦЕНТОВ

С 2009 года законодатели попытались закрыть лазейку, с помощью которой компании, применяющие упрощенную систему с объектом «доходы» могли облагать полученные дивиденды по ставке 6 процентов. Новая редакция пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса предполагает, что спецрежимники в этом случае будут являться плательщиками налога на прибыль, то есть исчислять с доходов в виде дивидендов налог по ставке 9 процентов.

Но выход есть, правда, только для учредителей обществ с ограниченной ответственностью. Дело в том, что ООО имеют право распределять доходы не пропорционально доле участника в капитале компании (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По мнению чиновников, такие выплаты в сумме превышения над «пропорциональными» дивидендами облагаются по общим правилам (письмо Минфина России от 24.06.08 № 03-03-06/1/366).

Например, доля физлица в уставном капитале составляет 50 процентов и такая же доля у компании на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы». Они решили распределить прибыль не пропорционально – физлицу – 20 процентов, «упрощенщику» – 80. В этом случае 30 процентов прибыли не считаются у компании на упрощенной системе, по мнению Минфина, дивидендами и облагаются по ставке 6 процентов.

Еще один способ сэкономить. Если дружественная компания или предприниматель с объектом «доходы» оказывает какие-либо услуги, то можно завысить стоимость таких услуг. Увеличив тем самым расходы компании на общей системе и доход «упрощенщика», с которого он заплатит лишь 6 процентов.

СПОСОБ № 5

КОМПАНИЯМ НА «УПРОЩЕНКЕ» ОФОРМИТЬ ПОКУПКУ МАТЕРИАЛОВ В 2009 ГОДУ

С нового года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса исключена норма о том, что сырье и материалы списываются в расходы только по мере их отпуска в производство. Таким образом, признание стоимости материалов в расходах возможно уже после их оприходования и оплаты. Значит, у компании есть возможность, договорившись с поставщиками по поводу отсрочки платежей по купленным материалам в 2008 году до 2009 года, списать материалы полностью в расходы в момент оплаты.

Еще один способ учесть сырье и материалы, приобретенные и оплаченные в 2008 году, – это вернуть их на бумаге поставщику и получить обратно. На случай, если вдруг налоговики усомнятся в деловой цели сделки, безопаснее немного изменить количество вновь поставляемого сырья и материалов.

Еще один способ cэкономить. До 2008 года компании на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вообще не могли учитывать затраты на «автогражданку» в расходах (письмо ФНС России от 09.10.06 № 02-6-09/151). В 2008 тоже есть проблемы, потому что законодатели не смогли устранить противоречия в статье.

Пользуясь этим, чиновники Минфина и налоговики запрещали компаниям на упрощенной системе учитывать упомянутые затраты в расходах. Но с 2009 года это станет возможным, поскольку изменения в подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 все-таки внесли. Поэтому лучше, если есть возможность, отложить платежи по обязательному страхованию автогражданской ответственности до 2009 года.

СПОСОБ № 6

ВКЛЮЧИТЬ В СУТОЧНЫЕ ВСЕ РАСХОДЫ, РАНЕЕ НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

С 2009 года размер суточных для целей налога на прибыль не ограничен ничем, кроме критериев экономической обоснованности и направленности на получение дохода. Соответствующие поправки внесены в подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Поэтому все расходы, которые ранее чиновники запрещали учитывать в расходах для налога на прибыль, можно будет признать. Например, расходы на камеру хранения, оплату услуг носильщика, химчистки и услуг по уборке номера (письмо Минфина России от 03.07.06 № 03-03-04/2/170), на содержание квартиры в другом городе (письмо Минфина России от 20.06.06 № 03-03-04/1/533). Для этого всего лишь нужно увеличить на необходимую сумму размер суточных.

Суточные не облагаются единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Правда, облагаются НДФЛ сверх 700 рублей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса). Но, увеличив суточные, можно компенсировать работнику переплату по НДФЛ. Еще один способ экономии на этой поправке – заменить суточными часть оплаты труда (подробнее об этом читайте в статье «Налоговое планирование. Со следующего года можно экономить ЕСН с помощью суточных»).

Еще один способ сэкономить. Если компания отправляет работника на курсы повышения квалификации или подобные программы в образовательный центр, который не имеет лицензии на образовательную деятельность, то расходы на такое обучение нельзя признать для налога на прибыль. В этом случае выгоднее заключить договор не на обучение, а на оказание консультационных услуг. Тогда лицензия для признания затрат не нужна . Об этом говорится в подпункте 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Это подтверждают судьи (определение Высшего арбитражного суда РФ от 24.04.08 № 4689/08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль