Льгота по ЕСН повлияет на применение регрессии

309
Выплаты сотрудникам, которые являются инвалидами I, II или III группы, не облагаются ЕСН в размере 100 000 рублей (ст. 239 НК РФ). Однако для целей исчисления пенсионных взносов эта льгота не применяется.

В связи с этим усложняется алгоритм расчета ЕСН с выплат в пользу таких работников. Сначала исчисляется ЕСН со всех выплат, в том числе и с льготируемых 100 000 рублей. Причем право на регрессию определяется с учетом необлагаемых 100 000 рублей. Затем рассчитывается величина налога, который не уплачивается с льготируемой суммы выплат. Сумма к уплате определяется как разница между общей суммой исчисленного налога и величиной льготируемого ЕСН.

Предположим, выплаты в пользу работника-инвалида составили 330 000 рублей. Поскольку сумма начислений превысила 280 000 рублей, компания должна применить регрессивную ставку налога. Начисленная сумма ЕСН в доле фонда соцстраха составит 8620 руб. (8120 руб. + (330 000 руб. – 280 000 руб.) x 1%). Из общей суммы выплат 100 000 рублей льготируются. ЕСН с этой суммы составит 2900 руб. (100 000 руб. x 2,9%). Следовательно, сумма начисленного единого социального налога равна 5720 руб. (8620 – 2900). Аналогично рассчитывается ЕСН в части фондов медстраха.

Чтобы рассчитать ЕСН в доле федерального бюджета, потребуется еще одно действие. Исчисленную сумму налога надо будет уменьшить на величину налогового вычета в размере пенсионных взносов, начисленных за сотрудника. И только затем определять льготируемую сумму ЕСН по следующей формуле: 100 000 руб. x 20% – 100 000 руб. x 14% (если общая сумма выплат в пользу инвалида меньше 100 000 рублей, то льгота рассчитывается исходя из фактических начислений). Именно такой алгоритм приведен в налоговой отчетности по ЕСН, он соответствует позиции Высшего арбитражного суда, изложенной в решении от 08.10.03 № 7307/03.

Итак, сумма исчисленного ЕСН в доле федерального бюджета составит 59 950 руб. (56 000 руб. + (330 000 руб. – 280 000 руб.) x 7,9%). Величина страховых взносов в ПФР – 41 950 руб. (39 200 руб. + 50 000 руб. x 5,5%). Льгота составляет 6000 руб. (100 000 руб. x 20% – 100 000 руб. x 14%). В итоге в федеральный бюджет компания должна перечислить 12 000 руб. (59 950 – 41 950 – 6000).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль