Льгота по ЕСН повлияет на применение регрессии

298
Выплаты сотрудникам, которые являются инвалидами I, II или III группы, не облагаются ЕСН в размере 100 000 рублей (ст. 239 НК РФ). Однако для целей исчисления пенсионных взносов эта льгота не применяется.

В связи с этим усложняется алгоритм расчета ЕСН с выплат в пользу таких работников. Сначала исчисляется ЕСН со всех выплат, в том числе и с льготируемых 100 000 рублей. Причем право на регрессию определяется с учетом необлагаемых 100 000 рублей. Затем рассчитывается величина налога, который не уплачивается с льготируемой суммы выплат. Сумма к уплате определяется как разница между общей суммой исчисленного налога и величиной льготируемого ЕСН.

Предположим, выплаты в пользу работника-инвалида составили 330 000 рублей. Поскольку сумма начислений превысила 280 000 рублей, компания должна применить регрессивную ставку налога. Начисленная сумма ЕСН в доле фонда соцстраха составит 8620 руб. (8120 руб. + (330 000 руб. – 280 000 руб.) x 1%). Из общей суммы выплат 100 000 рублей льготируются. ЕСН с этой суммы составит 2900 руб. (100 000 руб. x 2,9%). Следовательно, сумма начисленного единого социального налога равна 5720 руб. (8620 – 2900). Аналогично рассчитывается ЕСН в части фондов медстраха.

Чтобы рассчитать ЕСН в доле федерального бюджета, потребуется еще одно действие. Исчисленную сумму налога надо будет уменьшить на величину налогового вычета в размере пенсионных взносов, начисленных за сотрудника. И только затем определять льготируемую сумму ЕСН по следующей формуле: 100 000 руб. x 20% – 100 000 руб. x 14% (если общая сумма выплат в пользу инвалида меньше 100 000 рублей, то льгота рассчитывается исходя из фактических начислений). Именно такой алгоритм приведен в налоговой отчетности по ЕСН, он соответствует позиции Высшего арбитражного суда, изложенной в решении от 08.10.03 № 7307/03.

Итак, сумма исчисленного ЕСН в доле федерального бюджета составит 59 950 руб. (56 000 руб. + (330 000 руб. – 280 000 руб.) x 7,9%). Величина страховых взносов в ПФР – 41 950 руб. (39 200 руб. + 50 000 руб. x 5,5%). Льгота составляет 6000 руб. (100 000 руб. x 20% – 100 000 руб. x 14%). В итоге в федеральный бюджет компания должна перечислить 12 000 руб. (59 950 – 41 950 – 6000).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль