Налог на имущество

1184

Автомобиль является основным средством независимо от регистрации в ГИБДД

– Наша компания в начале года приобрела подержанный автомобиль. После покупки выяснилось, что номер двигателя не совпадает с номером в документах. На учет в ГИБДД мы его поставить, конечно, не смогли, но пока эксплуатируем. Нужно ли учитывать его в составе основных средств и соответственно платить налог на имущество?
– Раз вы его используете, то нужно и учитывать как основное средство. Автомобиль – движимое имущество. Из пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» следует, что одним из условий для принятия объекта к учету в качестве основного средства является то обстоятельство, что объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Фактическое начало использования роли не играет.

– Мы недавно купили еще один автомобиль – 30 июня, а в ГИБДД зарегистрировали его 4 июля. С какого времени его нужно учесть в составе основных средств?
– Возможность использования объекта в производстве уже говорит о том, что объект должен быть учтен в составе основных средств. Конечно, если его первоначальная стоимость сформирована. Сама по себе его регистрация значения не имеет. А вы предполагаете еще какие-нибудь вложения сделать в этот автомобиль?

– Нет, но мы должны заплатить госпошлину за регистрацию автомобиля. Ее нужно включать в первоначальную стоимость автомобиля?
– Плата за регистрацию автомобиля с выдачей государственных регистрационных знаков нужно включать в первоначальную стоимость объекта. Основание – пункт 8 ПБУ 6/01. Поэтому если вы заплатили госпошлину в июле, то и учесть автомобиль в качестве основного средства вы должны в июле, после того, как будет полностью сформирована его первоначальная стоимость.

– А стоимость техосмотра надо включать в первоначальную стоимость автомобиля?
– Нет, его можно не включать в первоначальную стоимость. Так как техосмотр вы будете проходить регулярно, это текущие затраты.

Забор не увеличивает первоначальную стоимость здания

– Нашей компании принадлежит на праве собственности здание. Вокруг него мы построили ограждение. Затраты на строительство забора составили 50 000 рублей. Эти расходы учитывать как реконструкцию здания?
– Нет. Такие затраты не связаны с реконструкцией самого здания. Что представляет собой ограждение? Из какого оно материала?

– Это металлический забор.
– Значит, срок его службы – более года. Давайте посмотрим

Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. – Примеч. ред.). Металлические ограждения в соответствии с кодом 12 3697050 «Ограды (заборы) металлические» относятся к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 10 лет и до 15 лет включительно. А раз срок службы объекта более года, то это самостоятельное основное средство.

– Но эта классификация применяется в целях налогового учета.
– Нет, эту классификацию можно использовать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. Об этом прямо сказано в пункте 1 постановления № 1, которым утверждена классификация.

Деревья можно учесть в составе материалов

– Мы благоустраиваем территорию, для этого закупили деревья и кусты. Как их учесть – как основное средство?
– Многолетние насаждения относятся к основным средствам, это следует из пункта 5 ПБУ 6/01. Если они, конечно, дороже 20 000 рублей за единицу. Вы установили в своей учетной политике такой лимит?

– Да, у нас установлен лимит в 20 000 рублей. А стоимость каждого дерева не превышает 2 тысяч.
– В таком случае деревья можно учесть в составе материально-производственных запасов.

За угнанный автомобиль какое-то время придется платить налог на имущество

– У нас угнали автомобиль. Ведется розыск. До какого момента нужно уплачивать с его стоимости налог на имущество организации?
– До тех пор, пока он будет числиться на балансе компании.

– А когда мы сможем его списать?
– Основанием для его списания и соответственно исключения из состава налогооблагаемого имущества будет являться оформление инвентаризационного акта. Его можно будет составить только после того, как вы подали заявления об угоне в милицию и в ГИБДД автомобиль был снят с учета.

Декларация по налогу на имущество сдается, даже если компанию создали в декабре

– Если мы зарегистрируем компанию в декабре, надо будет представлять налоговую декларацию за 2008 год?
– Да, вы будете обязаны сдать декларацию за 2008 год. Вы, наверное, думаете о положениях статьи 55 Налогового кодекса, но их в данном случае применять неправильно.

Дело в том, что налоговый период по налогу на имущество организаций определяется только в соответствии со статьей 379 НК РФ. Эту позицию подтверждает и Минфин России в письме от 30.12.04 № 03-06-01-02/26. А в соответствии с этой статьей налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.

Таким образом, поскольку компания зарегистрирована до окончания 2008 года, она должна была сдать налоговую декларацию за налоговый период 2008 года, отразив в ней остаточную стоимость имущества по состоянию на 1 января 2009 года. И проставить на все прочие даты остаточную стоимость, равную нулю.

– А если компания зарегистрирована 1 декабря и у нее на балансе уже есть имущество? Например, было внесено в уставный капитал.
- В этом случае остаточную стоимость имущества на 1 декабря 2008 года также следует включить в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2008 год.

Вопрос от редакции «УНП»

Интересовался Михаил Наринов, эксперт «УНП»

– Нам читатель недавно на такую ситуацию пожаловался. Компания приобрела недвижимость в соседней области, зарегистрировала право собственности и перевела в состав основных средств, но уведомление о постановке на учет по местонахождению этой недвижимости не получила. А надо отчитываться. Можно при подобных накладках сдать расчет или декларацию с КПП головной организации?
– Вообще это нарушение, правда, за него не грозят санкции. Лучше сделать по-другому. Если сроки сдачи отчетности подходили к концу, а уведомление о постановке на учет с присвоением КПП еще не было получено, надо обратиться в ту инспекцию, где должна стоять на учете недвижимость, и выяснить ситуацию. Возможно, что своевременно не поступили сведения из регистрирующего органа, такое бывает.

– И если они не поступили?
– Тогда самостоятельно представить документы о регистрации права собственности на здание. И написать письмо (заявление) об обязанности уплачивать налог на имущество при отсутствии оснований для постановки на учет. В результате компании будет присвоен временный КПП, 5-я и 6-я позиции которого – 41. А когда сведения из регистрирующих органов поступят в инспекцию, компанию поставят на учет в общеустановленном порядке.

– А если все-таки сдали отчет с КПП головной компании?
– Тогда надо будет потом представлять уточненный налоговый расчет или декларацию с правильным КПП.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль