Формальная ликвидация позволит списать замороженную амортизацию

279
Если компания передала свои активы в безвозмездное пользование, то амортизация в налоговом учете перестает начисляться. Чем продолжительнее срок действия договора ссуды, тем дальше отодвигается списание стоимости объекта в налоговом учете. Предлагаем способ, который позволит ускорить амортизацию.

О том, что имущество при передаче в безвозмездное пользование исключается из состава амортизируемого, сказано в пункте 3 статьи 256 НК РФ. После того как активы будут возвращены владельцу, начисление амортизации возобновится. При этом ежемесячная сумма будет такой же, как до передачи актива в безвозмездное пользование.

НА ЦИФРАХ В июне 2007 года компания передала на год в безвозмездное пользование производственное оборудование первоначальной стоимостью 750 300 руб. Срок полезного использования оборудования составляет 61 месяц. Ежемесячная сумма амортизации – 12 300 руб. (750 300 руб. : 61 мес.). На дату передачи оборудования в безвозмездное пользование его остаточная стоимость равна 135 300 руб.

С июля 2007 года по июнь 2008 года амортизация по объекту не начислялась. Компания снова стала амортизировать оборудование с июля. Причем на дату получения оборудования срок полезного использования уже истек. Тем не менее компания вправе начислять амортизацию до тех пор, пока не будет списана вся стоимость имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ). При этом ежемесячная сумма амортизации не изменится и составит, как и прежде, 12 300 руб.

Чтобы не продлевать срок амортизации объекта, можно оформить его ликвидацию. Это возможно. Несмотря на то что амортизация по объекту не начисляется, фактически имущество эксплуатируется, значит, может прийти в негодность. В этом случае вся сумма недоначисленной амортизации списывается во внереализационные расходы единовременно (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Если в августе компания ликвидирует оборудование, то сумму недоначисленной амортизации в размере 110 700 руб. (135 300 руб. – 12 300 руб. x 2 мес.) в налоговом учете компания спишет единовременно.

Помимо прочего еще удастся и сэкономить налог на имущество – правда, если в бухучете имущество еще амортизируется. В отличие от правил налогового учета в бухучете по безвозмездно переданному имуществу амортизация продолжает начисляться (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Очень важно в данном случае тщательно подойти к оформлению документов. В частности, создать ликвидационную комиссию, составить акт на списание по форме № ОС-4. Можно оформить также приказ руководителя или внутренний акт о списании имущества*.

Отметим, что имущество исключается из состава амортизируемого не только при передаче основного средства по договору безвозмездного пользования. В пункте 3 статьи 256 НК РФ приведены еще два случая. Первый – когда объект законсервирован на срок более трех месяцев. Второй – основные средства находятся на реконструкции или модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В принципе предложенным способом налоговой экономии можно воспользоваться и в этих случаях. Правда, обосновать ликвидацию основного средства будет сложнее. Ведь в период консервации или модернизации имущество не эксплуатировалось, а значит, не изнашивалось. Но достоверную причину для ликвидации и здесь изобрести можно (сломалась важная деталь, ремонт обойдется слишком дорого; оборудование морально устарело, продать не удастся, хранить невыгодно и др.).

* Подробнее об этом читайте в стать «Алгоритм действий. Компания ликвидирует основное средство».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль