«Получается, нельзя в принципе НДС принимать к вычету – а вдруг потом будет взаимозачет?»

736

Ольга, ситуация действительно очень спорная. С подачи Минфина инспекторы полагают, что право на возмещение НДС появляется только в периоде, когда произошел зачет взаимных требований и только если налог был уплачен контрагенту деньгами. Такие выводы чиновники делают на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса. Но вы совершенно правы в том, что вычеты регулируются другой статьей – 172-й. Да, с этого года в ней появилась прямая ссылка на пункт 4 статьи 168 НК РФ, но в тексте статьи 172 о взаимозачетах не упоминается.

Ситуация настолько неоднозначная, что кардинально расходятся даже мнения чиновников.

Минфин России: вычет по НДС возможен строго в момент уплаты налога

Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, уверена, что вычет при взаимозачете возможен только в налоговом периоде, в котором НДС перечислен продавцу отдельной платежкой:

– Одним из условий для осуществления вычетов налога покупателем при взаимозачете является наличие у него платежных поручений на перечисление сумм налога. Об этом говорится и в письме Минфина России от 18.01.08 № 03-07-15/05. Исходя из этого, в периоде, когда товар был оприходован, НДС нужно восстановить и принять к вычету в периоде, когда будет произведена уплата налога контрагенту.

ФНС России: НДС принимается к вычету в периоде оприходования товара

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управление контрольной работы ФНС России, толкует нормы кодекса в пользу компаний:

– Нарушение порядка, предусмотренного пунктом 4 статьи 168 НК РФ, не является основанием для отказа в вычетах по НДС. Порядок применения налоговых вычетов регулируется статьей 172 НК РФ. Пункт 2 этой статьи определяет особенности только при использовании в расчетах «собственного имущества». Взаимозачет под это определение не подпадает, он является одним из способов прекращения обязательств, а не товарообменной операцией.

Независимые эксперты: нет обязанности восстанавливать НДС

Антон Никифоров, руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», полагает, что для восстановления НДС нет оснований:

– Налоговый кодекс не содержит специальных требований о том, что при взаимозачете суммы НДС, ранее правомерно принятого к возмещению, должны быть восстановлены. Но так как налог не был уплачен при взаимозачете «живыми» деньгами, то не выполнено условие пункта 4 статьи 168 НК РФ. Отсюда спорная ситуация. Считаю, что, если речь дойдет до суда, шансы на победу есть, но точно предсказать исход сейчас сложно.

Андрей Приходько, начальник отдела бухгалтерского и налогового консалтинга Аудиторско-консалтинговой группы «Интерком-Аудит», коллегу поддерживает:

– В Налоговом кодексе нет нормы о том, что вычеты по НДС при взаимозачетах осуществляются только при наличии платежного поручения на перечисление налога. В отличие от мены договор купли-продажи предусматривает оплату именно деньгами. И когда компания принимает товар на учет, она не может заранее знать ни дату взаимозачета, ни то, будет ли он производиться вообще.

Наше мнение: неясность в кодексе должна толковаться в пользу компаний

Мы согласны с независимыми экспертами. Но если инспекторы обнаружат подобную ситуацию при проверке (скорее всего такое может случиться только при выездной ревизии), придется отбиваться, вплоть до суда.

Арбитражная практика по операциям взаимозачета, произведенным в этом году, еще не сложилась. Однако раньше в подобных случаях суды в основном поддерживали компании. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа пришел к выводу, что зачет взаимных требований не приравнивается к расчету собственным имуществом. Поэтому при зачете не могут быть применены правила пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса (постановление от 08.05.08 № А65-15209/2007).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль