Быстрые ответы на спорные вопросы о рекламных расходах

330
Закон «О рекламе» хоть и менялся неоднократно, но так до конца и не прояснил, какую информацию надо относить к рекламной. Еще часто непонятно, к какому конкретно виду относится реклама. Между тем от ответа на этот вопрос напрямую зависит налоговый учет рекламных расходов.

Чиновники, используя недостатки закона, выпустили немало писем, в результате которых арбитражная практика изобилует спорами вокруг налогового учета рекламных затрат.

Мы проанализировали судебную практику и мнение чиновников по частым и при этом спорным вопросам о признании расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли. Предлагаем таблицу, которая поможет предотвратить налоговые проблемы рекламной кампании.

Как отвечают чиновники и судьи на спорные вопросы при учете рекламных расходов

Ситуация

Почему возникает проблема

Комментарий «УНП»

В периодическом печатном издании разместили рекламное по сути сообщение без пометки «реклама»

По закону любой текст рекламного характера обязательно должен сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Исключение – только сообщения в специализированных рекламных изданиях

Если пометки «реклама» нет, то такие публикации будет трудно признать рекламными и соответственно учесть в расходах для целей налога на прибыль (письмо Минфина России от 27.06.07 № 03-03-06/1/418). Правда, арбитражная практика в основном на стороне компаний – судьи не считают, что такая пометка относится к существенным признакам рекламы (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.07 № А05-8063/2006-13). Отметим, что до окружных судов пока только дошли споры еще по старому закону «О рекламе» от 18.07.95 № 108-ФЗ. Но там была аналогичная норма

В торговых центрах, кинотеатрах, на транспорте транслируются рекламные аудио- или видеоролики

Не совсем понятно, можно ли отнести такие ролики к СМИ, а соответственно надо ли нормировать расходы

По мнению чиновников, подобные ролики нельзя отнести к СМИ (ст. 2 Закона РФ  от 27.12.91 № 2124-1 «О средствах массовой информации»).  Григорий Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: «Расходы на рекламу, которая транслируется в торговых центрах на мониторах, в кинотеатрах перед сеансом, на транспорте, признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Все эти расходы не предусмотрены перечнем ненормируемых рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ)»

Рекламную информацию разместили в интернете

Является ли интернет телекоммуникационной сетью, реклама в которой позволяет избежать нормирования расходов?

То, что интернет является телекоммуникационной сетью, прямо следует из пункта 8 статьи 28 закона № 38-ФЗ. Следовательно, такие затраты относятся к расходам на рекламу, которые учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме (письмо Минфина России от 29.01.07 № 03-03-06/1/41)

Деньги потрачены на  изготовление и монтаж наружной рекламы стоимостью более 20 000 рублей и сроком службы более 12 месяцев

С одной стороны, имущество с такими свойствами должно относиться к амортизируемому. С другой – это расходы на рекламу

Чиновники –  за то, чтобы такую «наружку» отнести к амортизируемому имуществу. При этом  компания должна относить к расходам на рекламу амортизационные отчисления (письмо Минфина России от 13.11.07 № 03-03-06/2/213). Позиция судей неоднозначна. Некоторые суды  приходят к выводу, что дорогая «наружка» может быть списана единовременно, в качестве расходов на рекламу (см. постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.04.07 № А56-4732/2006, от 12.03.08 № А21-3735/2006). А некоторые поддерживают чиновников (например, постановление  Федерального арбитражного суда Центрального округа от 05.07.06 № А68-АП-4/11-05)

Разместили рекламные наклейки  в вагонах метро

Можно посчитать такую рекламу наружной (ненормируемой)?

По мнению Минфина, это не «наружка», а реклама на транспортных средствах, поэтому расходы нормируются (письмо от 20.04.06 № 03-03-04/1/361)

В документах на рекламные расходы фигурируют иностранные термины типа «лифлеты» или «флайерсы»

Непонятные названия смущают налоговиков, и они считают их нормируемыми

«Лифлеты» и «флайерсы» представляют собой разновидность  рекламных брошюр (письмо Минфина России от 06.12.06 № 03-03-04/2/254). Проще всего избежать проблем, если в документах заменять модные словечки понятными (брошюры)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль