Дата в договоре на ДМС определяет налоговый учет страховых платежей

385
Предельный размер признаваемых расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников в налоговом учете составляет 3 процента (с 2009 года – 6 процентов) от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). В расчет берется весь фонд оплаты труда, даже если застрахованы не все сотрудники (письмо Минфина России от 04.06.08 № 03-03-06/2/65). При этом используется ФОТ, относящийся к тому же периоду, что и срок действия договора (п. 3 ст. 318 НК РФ).

Договор страхования далеко не всегда начинает действовать с 1-го числа месяца. Поэтому фонд оплаты труда за первый и последний месяцы срока действия договора берется не в полной сумме, а рассчитывается пропорционально сроку действия договора в этих месяцах. Кроме того, нужно применять правила пункта 6 статьи 272 Налогового кодекса о равномерном распределении страховой премии.

Предположим, что компания заключила договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на один год. Договор действует с 7 июля 2008 года по 6 июля 2009 года (365 календарных дней). Страховая премия составляет 200 000 рублей (выплачена разовым платежом). Ежемесячный фонд оплаты труда – 500 000 рублей.

В налоговом учете страховую премию нужно распределить равномерно в течение срока действия договора. Сумма страхового взноса, относящаяся к третьему кварталу 2008 года, составит 47 123,29 руб. (200 000 руб. x 86 дн. : 365 дн.). Фонд оплаты труда, на основании которого рассчитывается 3-процентный лимит за июль, август и сентябрь, определяется пропорционально сроку действия договора в третьем квартале – 1 403 225,81 руб. (500 000 руб. x 25 дн. : 31 дн. + 500 000 руб. x 2 мес.). Максимальная сумма признаваемых расходов составит 42 096,77 руб. (1 403 225,81 руб. x 3%). Следовательно, часть страховой премии в размере 5026,52 руб. (47 123,29 –42 096,77) в расходах не будет учтена.

Аналогично определяется размер признаваемых расходов за 2008 год. К этому периоду относится часть страховой премии в размере 97 534,25 руб. (200 000 руб. x 178 дн. : 365 дн.). Но учесть можно только 87 096,77 руб. ((500 000 руб. x 25 дн. : 31 дн. + 500 000 руб. x 5 мес.) x 3%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль