Со следующего года можно экономить ЕСН с помощью суточных

403
Законодатель позволил командированным «распустить пояса» – убрал лимит с размера суточных, который можно признать в налоговом учете. Суточные теперь ограничены лишь общими критериями экономической обоснованности и направленности на получение дохода*. Эта поправка позволит компаниям экономить не только налог на прибыль, но и ЕСН.

Снизить ЕСН можно, если часть выплат работнику заменить командировочными, конечно, с согласия самого работника. А убедить его согласиться можно тем, что при таком варианте расчетов часть суточных в размере 700 рублей за каждый день не будет облагаться НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Завуалировать зарплату суточными возможно в нескольких случаях. Но при любом из них стоит установить в приказе или коллективном договоре отдельный размер суточных для каждой категории работников и в зависимости от населенного пункта.

Заменять суточными часть зарплаты работников, часто бывающих в командировках

Заменить часть выплат суточными можно прежде всего работникам, которые постоянно находятся в командировках. А если планируется повышение зарплаты, то вместо увеличения оклада поднять суточные. Но подчеркнем, что такой способ применим только к сотрудникам, регулярно уезжающим в командировки. Иначе он непременно даст повод налоговикам заподозрить компанию в уходе от налогов. К тому же будет трудно рассчитать необходимый размер увеличения командировочных.

НА ЦИФРАХ. Предположим, оклад работника составляет 20 000 руб., в среднем он находится командировке 10 рабочих дней в месяце. Суточные ему положены в размере 1000 руб. в день. Компания решила с 1 января 2009 года повысить заработную плату работнику на 5000 руб. Вместо этого можно увеличить приказом размер суточных на 500 руб. Экономия на ЕСН составит 1300 руб. (5000 руб. x 26%) в месяц. Но поскольку эта сумма не будет учтена в расходах, налог на прибыль увеличится на 312 руб. (1300 руб. x 24%). Общая экономия в месяц составит 988 руб. (1300 – 312).

Выплачивать суточные вместо разовых премий

Другой вариант – выплачивать суточные вместо всевозможных разовых премий и тому подобных разовых доплат. Его можно применить к более широкому кругу сотрудников, в том числе и к тем, кто редко или вообще не бывает в командировках. Но тогда придется командировать человека на бумаге. А чтобы у проверяющих не возникло подозрений, нужно учесть ряд принципиальных моментов оформления командировки.

Во-первых, необходимо отправлять работника в дружественную компанию, а еще лучше в филиалы компании, если они есть. Там сотрудник, естественно, должен выполнять служебное задание, и чем оно реальнее, тем лучше. Например, можно послать бухгалтера в обособленное подразделение для сверки расчетов.

Во-вторых, обязательно нужно оформить командировочное удостоверение, в котором должны стоять отметки о прибытии и убытии работника. При этом приказ о направлении в командировку можно не составлять (письма Минфина России от 26.05.08 № 03-03-06/2/60, от 24.04.08 № 03-03-06/2/45).

В-третьих, после возвращения из командировки работник должен представить отчет о выполнении этого задания (форма № Т?10а). В нашем примере про бухгалтера к отчету необходимо приложить акт сверки. Такие документы убедят налоговиков, если не сразу, то в суде, что цель командировки достигнута (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15.04.08 № Ф09-2237/08-С2).

Еще одна проблема может возникнуть с проездными документами: налоговики могут поинтересоваться, почему они отсутствуют – сотрудник же должен был на чем-то уехать. Есть как минимум три объяснения этому:

1) работник потерял билеты, тогда решать, компенсировать ему проезд или нет, будет руководитель, то есть расходы можно не возмещать;

2) командированный поехал на попутном служебном транспорте, постоянно курсирующем между головным офисом и филиалом;

3) есть личный транспорт. Отметим, что при его использовании чиновники требуют заполнения путевых листов. Якобы из них видно, что автомобиль использовался в производственных целях. Но эта позиция очень спорная (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.04.06 № А48-6436/05-8). По нашему мнению, достаточно будет того, что имеется командировочное удостоверение с отметками «прибыл-убыл».

И еще одно уточнение: если работник был в командировке, то каких-либо действий (как подписание договоров, служебных записок и т. п.) он совершать в родном городе и офисе не мог. Плюс командировку нужно обязательно отразить в табеле учета рабочего времени.

* Федеральный закон от 22.07.08 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Оценка безопасности

Александр Сергеичев, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

– Такой способ имеет право на жизнь. Правда, прежде чем его применять, нужно предупредить сотрудника, что за счет неуплаты ЕСН он получит меньшую сумму страховых взносов в накопительную и страховую части пенсии. Кроме того, я считаю, что проверяющие наверняка затребуют какое-либо подтверждение суммы «за проезд». В этом случае можно подтвердить размер понесенных затрат приказом руководителя.

Моя оценка безопасности способа – 4 балла из 5.

Александр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»:

– На мой взгляд, достичь серьезного экономического эффекта от использования этой схемы вряд ли удастся: затраты на подготовку необходимых документов по командировкам будут слишком значительными. Не меньшее подозрение проверяющих вызовет и ситуация, когда командировочные многих или большинства сотрудников соизмеримы с фондом оплаты труда.

Моя оценка безопасности способа – 3 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль