Как уже сегодня извлекать выгоду из будущих поправок в кодексе

366
Менее чем через полгода вступят в силу поправки во вторую часть Налогового кодекса. Большая часть изменений – в пользу компаний. Чтобы с максимальной выгодой применить их на практике, стоит учесть некоторые приемы при планировании различных хозяйственных операций. О том, как получить ощутимую налоговую экономию, отложив или, напротив, ускорив сделку, – в нашей главной теме.

1. Дорогие автомобили и микроавтобусы ввести в эксплуатацию после 1 января 2009 года

Со следующего года в кодексе не будет понижающего коэффициента 0,5 для дорогого транспорта (автомобилей дороже 600 000 рублей и микроавтобусов стоимостью более 800 000 рублей).

В устной беседе с нами специалисты ФНС России предположили, что начислять амортизацию без понижения можно будет независимо от даты ввода транспорта в эксплуатацию. А сотрудники Минфина России говорят, что «официальная позиция на данный момент не сформирована».

Вместе с тем есть серьезные опасения, что чиновники официально займут в итоге невыгодную компаниям позицию. Буквально год назад была похожая ситуация: вдвое повысили лимит первоначальной стоимости транспортных средств, требующий понижающего коэффициента. Чиновники заявили, что если на дату ввода автомобиля в эксплуатацию коэффициент уже начали применять, то использовать его нужно и впредь (письмо Минфина России от 11.04.08 № 03-03-06/1/269).

Поэтому с точки зрения налогового планирования покупку дорогого транспорта лучше всего отложить на следующий год. Конечно, если налоговая выгода будет настолько высока, что оправдает отсрочку сделки.

2. Условия договора лизинга «недолговечного» имущества потребуют особого внимания

Со следующего года по лизинговому имуществу, относящемуся к 1–3-й амортизационным группам (со сроком полезного использования пять лет и менее), нельзя будет применять повышающий коэффициент 3. А это означает, что исчезнет привлекательность лизинговой сделки, позволяющая в три раза быстрее списать на расходы стоимость имущества по недолго эксплуатирующимся объектам.

Но пока есть время воспользоваться выгодными нормами, действующими сейчас. Вариантов два. Первый – заключить договор лизинга до 2009 года и применять повышающий коэффициент и после 1 января 2009 года. Правда, нельзя гарантировать, что споров с инспектором в данном случае не возникнет.

Вариант второй – предусмотреть в договоре лизинга, что имущество будет учитываться на балансе лизингополучателя. Этот способ позволит лизингополучателю сохранить привлекательность сделки – в расходах будет учтена вся стоимость имущества в три раза быстрее, чем при обычной купле-продаже. При этом у лизингодателя сумма налогооблагаемых доходов завышена не будет – в расходах он сможет учесть всю стоимость приобретения имущества (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 8.1 ст. 272 НК РФ).

3. Капвложения в имущество, полученное в безвозмездное пользование, ввести в эксплуатацию в следующем году

В составе амортизируемого имущества со следующего года будут поименованы капвложения в активы, которые получены по договору безвозмездного пользования.

Сейчас ни ссудодатель, ни ссудополучатель не вправе учесть в расходах по налогу на прибыль такие затраты. Учитывая, что поправка вступит в силу с 1 января 2009 года, имеет смысл отложить такие работы до следующего года. При этом сами работы можно начать уже сейчас. Главное, чтобы дата ввода объекта в эксплуатацию состоялась уже в следующем году.

Заметим, что амортизироваться такие неотделимые улучшения будут по тем же правилам, что и капитальные вложения в арендованные основные средства. То есть все зависит от того, возмещается ссудополучателю стоимость произведенных работ или нет. Если ссудодатель выплачивает компенсацию, то стоимость капвложений увеличивает первоначальную стоимость переданного в пользование объекта. Если же компенсация соглашением сторон не предусмотрена, но неотделимые улучшения произведены с согласия ссудодателя, то амортизацию начисляет компания, получившая имущество.

4. Отложить ввод в эксплуатацию капвложений в арендованное имущество за счет арендодателя

Правила начисления амортизации по неотделимым улучшениям в арендованное имущество скорректированы.

Изменения коснулись существующего сейчас порядка начисления амортизации по капвложениям в арендованное имущество в ситуации, когда арендодатель компенсирует арендатору стоимость работ. Речь идет о дате, с которой арендодатель вправе амортизировать такое имущество.

Сейчас первоначальная стоимость переданного в аренду имущества увеличивается у арендодателя только после того, как он возместит арендатору стоимость капвложений (п. 2 ст. 259 НК РФ). Со следующего года такого ограничения не будет. То есть арендодатель сможет начислять амортизацию со следующего месяца после того, как имущество введено в эксплуатацию.

Таким образом, если по условиям договора арендодатель возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений частично, например путем уменьшения арендной платы, то имеет смысл ввести в эксплуатацию улучшения после 1 января 2009 года. Это позволит арендодателю намного быстрее списать в расходы стоимость затрат по капитальным вложениям.

5. Проценты по кредитам и займам на приобретение жилья возместить работникам в следующем году

Со следующего года компенсацию работникам процентов по жилищным кредитам компания сможет учесть в составе расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса). Правда, размер признаваемых затрат будет ограничен 3 процентами от расходов на оплату труда.

Новые нормы сформулированы таким образом, что речь в них идет именно о возмещении затрат. Иначе говоря, компенсация должна быть выдана самому работнику – наличными или начислена на его банковскую карточку. Главное, чтобы не сама компания уплачивала банку проценты за сотрудника. Поэтому получается, что в расходы можно включить те суммы, которые будут возмещены работнику после 1 января 2009 года, даже если сам работник выплатил банку проценты в этом году.

Кстати, если компенсацию выплатить в следующем году, компания сэкономит не только на налоге на прибыль, но и на ЕСН, а также пенсионных взносах. Соответствующее основание для освобождения от налога появится в подпункте 17 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Более того, и сотруднику с полученной компенсации не придется платить НДФЛ (п. 40 ст. 217 Налогового кодекса).

6. Отложить до 1 января покупку дорогой компьютерной программы

Невнимательность законодателей, которые в прошлом году «забыли» изменить норму подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, привела к тому, что бюджет получил дополнительную выгоду, а компании – наоборот.

Напомним, что с этого года нижний предел первоначальной стоимости имущества, которое признается амортизируемым, равен 20 000 рублей. Из этого явно следует, что все остальные объекты, включая исключительные права на программы для ЭВМ, могут быть списаны на расходы единовременно.

Однако в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ осталось одно ограничение. Суть его в том, что исключительные права на программы для ЭВМ можно единовременно списать в расходы, если их стоимость не превышает 10 000 рублей. В итоге чиновники считают, что исключительные права стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей нужно амортизировать (письмо Минфина России от 01.07.08 № 03-03-06/1/379).

Поэтому такую сделку лучше перенести на 2009 год, когда в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса будет прямо сказано, что исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью до 20 000 рублей следует единовременно включать в прочие расходы.

7. Долю в ООО продавать с убытком лучше в следующем году

Чиновники уверены, что сейчас нельзя учесть для целей налогообложения прибыли убыток от продажи доли в обществе с ограниченной ответственностью.

Проблема в том, что в статье 268 Налогового кодекса имеется техническая неточность. Среди операций, убыток от которых признается в налоговом учете, в пункте 2 статьи 268 кодекса не назван подпункт 2.1 пункта 1 этой статьи. На этом основании чиновники настаивают: убыток в виде превышения стоимости вклада в уставный капитал над доходами от его реализации не учитывается (письмо Минфина России от 08.11.06 № 03-03-04/1/735).

Конечно, в суде налогоплательщикам не раз удавалось доказать обратное (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 15.02.08 № А17-1711/5-2007, Северо-Западного округа от 26.01.07 № А56-6244/2006, Западно-Сибирского округа от 09.10.06 № Ф04-1784/2006(27110-А27-15)). Вместе с тем в ситуации, когда сделку по продаже доли компания планирует осуществить на стыке двух лет, имеет смысл подписать договор купли-продажи в 2009, а не в 2008 году. То есть когда в 25?й главе Налогового кодекса уже не будет существующей сейчас неточности.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль