Налоговики назвали частые ошибки, которые находят в ЕСН

330
Столичная налоговая служба подвела итоги работы своих инспекторов и назвала те ошибки, в которых проверяющим чаще всего удается уличать компании. Эта информация будет интересна налогоплательщикам всех регионов – поможет пройти проверку без последствий. Поэтому делимся.

Льготы по пенсионным взносам для инвалидов нет

Компании освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника-инвалида I, II или III группы (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). По данным налоговиков, зачастую компании применяют эту льготу и при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Это неправильно: на пенсионные взносы распространяется налоговая база ЕСН, но не льготы по этому налогу. В этом уверен Минфин России (письмо от 29.05.07 № 03-04-06-02/101). Кроме того, есть информационное письмо Президиума ВАС РФ (от 11.08.04 № 79), где также сказано, что льгота эта при исчислении пенсионных взносов применяться не должна. Есть и более свежая судебная практика, подтверждающая позицию налоговиков (например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.06.07 № А55-34441/2006).

Налоговый вычет не должен превышать фактически уплаченные страховые взносы в ПФР

По статистике столичных налоговиков, большое количество доначислений по ЕСН по-прежнему происходит из-за применения налогового вычета в размере, превышающем фактически уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (абз. четвертый п. 3 ст. 243 НК РФ).

Штраф налогоплательщику в этом случае не грозит – привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ можно, только если неуплата налога произошла из-за занижения налоговой базы. А неполная уплата страховых взносов таким занижением не является. Об этом ФНС России выпускала специальное письмо (от 03.12.07 № ШТ-6-06/925@). Но пени и сам доначисленный налог взыщут.

Обособленное подразделение без отдельного баланса не должно платить ЕСН

Какие обособленные подразделения могут самостоятельно платить ЕСН по месту своего нахождения и сдавать расчеты с декларациями? Пункт 8 статьи 243 Налогового кодекса дает ответ: только те, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу работников.

По информации налоговиков, компании об этих условиях нередко забывают. Правда, сами же инспекторы приводят пример, когда одна такая «забывчивая» компания налоговый спор в результате выиграла. Она заплатила деньги по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса. Ее за это оштрафовали, но она мириться не стала и обратилась в суд. А тот встал на сторону компании: обязанность налогоплательщика исполнена, поскольку все причитающиеся бюджету деньги туда поступили.

Временно пребывающий и временно проживающий – две большие разницы

Компании, по сведениям налоговой службы, часто начисляют на выплаты временно пребывающим работникам взносы на обязательное пенсионное страхование. Между тем застрахованными лицами являются «постоянно и временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства». Так сказано в статье 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

На временно же пребывающих иностранных граждан обязательное страхование в Пенсионном фонде не распространяется, поэтому взносы на их вознаграждение не начисляются. Соответственно ЕСН в федеральный бюджет должен поступать полностью, без применения налогового вычета.

Аналогичного мнения придерживаются как Минфин (письмо от 10.12.07 № 03-04-06-02/217), так и суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.03.08 № КА-А40/2100-08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль