Налоговики назвали частые ошибки, которые находят в ЕСН

324
Столичная налоговая служба подвела итоги работы своих инспекторов и назвала те ошибки, в которых проверяющим чаще всего удается уличать компании. Эта информация будет интересна налогоплательщикам всех регионов – поможет пройти проверку без последствий. Поэтому делимся.

Льготы по пенсионным взносам для инвалидов нет

Компании освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника-инвалида I, II или III группы (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). По данным налоговиков, зачастую компании применяют эту льготу и при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Это неправильно: на пенсионные взносы распространяется налоговая база ЕСН, но не льготы по этому налогу. В этом уверен Минфин России (письмо от 29.05.07 № 03-04-06-02/101). Кроме того, есть информационное письмо Президиума ВАС РФ (от 11.08.04 № 79), где также сказано, что льгота эта при исчислении пенсионных взносов применяться не должна. Есть и более свежая судебная практика, подтверждающая позицию налоговиков (например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.06.07 № А55-34441/2006).

Налоговый вычет не должен превышать фактически уплаченные страховые взносы в ПФР

По статистике столичных налоговиков, большое количество доначислений по ЕСН по-прежнему происходит из-за применения налогового вычета в размере, превышающем фактически уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (абз. четвертый п. 3 ст. 243 НК РФ).

Штраф налогоплательщику в этом случае не грозит – привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ можно, только если неуплата налога произошла из-за занижения налоговой базы. А неполная уплата страховых взносов таким занижением не является. Об этом ФНС России выпускала специальное письмо (от 03.12.07 № ШТ-6-06/925@). Но пени и сам доначисленный налог взыщут.

Обособленное подразделение без отдельного баланса не должно платить ЕСН

Какие обособленные подразделения могут самостоятельно платить ЕСН по месту своего нахождения и сдавать расчеты с декларациями? Пункт 8 статьи 243 Налогового кодекса дает ответ: только те, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу работников.

По информации налоговиков, компании об этих условиях нередко забывают. Правда, сами же инспекторы приводят пример, когда одна такая «забывчивая» компания налоговый спор в результате выиграла. Она заплатила деньги по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса. Ее за это оштрафовали, но она мириться не стала и обратилась в суд. А тот встал на сторону компании: обязанность налогоплательщика исполнена, поскольку все причитающиеся бюджету деньги туда поступили.

Временно пребывающий и временно проживающий – две большие разницы

Компании, по сведениям налоговой службы, часто начисляют на выплаты временно пребывающим работникам взносы на обязательное пенсионное страхование. Между тем застрахованными лицами являются «постоянно и временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства». Так сказано в статье 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

На временно же пребывающих иностранных граждан обязательное страхование в Пенсионном фонде не распространяется, поэтому взносы на их вознаграждение не начисляются. Соответственно ЕСН в федеральный бюджет должен поступать полностью, без применения налогового вычета.

Аналогичного мнения придерживаются как Минфин (письмо от 10.12.07 № 03-04-06-02/217), так и суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.03.08 № КА-А40/2100-08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль