Приобретение доли обязывает удержать НДФЛ

367
Компания, покупая у физического лица часть другой компании – в виде доли или акций – сталкивается с дилеммой: удерживать НДФЛ из доходов продавца или нет. Ответ будет зависеть от организационной формы приобретаемой компании.

Акции: налог удерживать не надо

Акция является ценной бумагой (ст. 143 Гражданского кодекса). В статье 214.1 Налогового кодекса названы ситуации, когда на приобретателя акций возлагаются обязанности налогового агента (например, им будет брокер, доверительный управляющий или другой посредник). В остальных случаях компания-покупатель не должна удерживать налог. Заплатить его должен сам налогоплательщик (письма Минфина России от 24.04.08 № 03-04-06-01/104, от 07.05.08 № 03-04-06-01/122).

Доля: безопаснее удержать без учета вычетов

По общему правилу физлица с доходов от продажи собственного имущества уплачивают налог самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налоговый кодекс под имуществом понимает все объекты, которые относятся к имуществу в смысле статьи 128 Гражданского кодекса, за исключением имущественных прав (п. 2 ст. 38 НК РФ). Доля же в уставном капитале организации является имущественным правом, то есть с точки зрения налогового законодательства имуществом не является. Поэтому к доходам от ее продажи положения подпункта 2 пункта 1 статьи 228 кодекса не применяются (письмо Минфина России от 23.06.08 № 03-04-06-01/176). Значит, компания, приобретая у физлица долю в другой организации, становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 11.06.08 № 03-04-06-01/165).

Тут возникает еще один вопрос – с вычетами. Чиновники и некоторые судьи считают – только документально подтвержденные расходы (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.11.07 № А82-139/2007-20).

Но другие суды приходили к выводу, что налогоплательщик вправе также применить вычет, зависящий от срока владения долей, как это предусмотрено при продаже имущества абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.10.07 № А21-516/2007).

Вторая проблема: нужно ли налоговому агенту при расчете НДФЛ уменьшить выплаченную физлицу за долю в компании сумму на вычет, к примеру на документально подтвержденные расходы на приобретение этой доли? Минфин полагает, что налогоплательщик для получения такого вычета должен обратиться в инспекцию и подать декларацию. То есть налоговый агент удерживает НДФЛ со всей суммы (письмо Минфина России от 11.06.08 № 03-04-06-01/165).

В ФНС, как мы выяснили, более либеральны: Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что компания-покупатель вправе предоставить такие вычеты, поскольку налоговая база физлица определяется с их учетом (см. также письмо ФНС России от 13.09.07 № 04-2-05/002286). Но для компании безопаснее все-таки такой вычет продавцу доли не предоставлять.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль