Приобретение доли обязывает удержать НДФЛ

368
Компания, покупая у физического лица часть другой компании – в виде доли или акций – сталкивается с дилеммой: удерживать НДФЛ из доходов продавца или нет. Ответ будет зависеть от организационной формы приобретаемой компании.

Акции: налог удерживать не надо

Акция является ценной бумагой (ст. 143 Гражданского кодекса). В статье 214.1 Налогового кодекса названы ситуации, когда на приобретателя акций возлагаются обязанности налогового агента (например, им будет брокер, доверительный управляющий или другой посредник). В остальных случаях компания-покупатель не должна удерживать налог. Заплатить его должен сам налогоплательщик (письма Минфина России от 24.04.08 № 03-04-06-01/104, от 07.05.08 № 03-04-06-01/122).

Доля: безопаснее удержать без учета вычетов

По общему правилу физлица с доходов от продажи собственного имущества уплачивают налог самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налоговый кодекс под имуществом понимает все объекты, которые относятся к имуществу в смысле статьи 128 Гражданского кодекса, за исключением имущественных прав (п. 2 ст. 38 НК РФ). Доля же в уставном капитале организации является имущественным правом, то есть с точки зрения налогового законодательства имуществом не является. Поэтому к доходам от ее продажи положения подпункта 2 пункта 1 статьи 228 кодекса не применяются (письмо Минфина России от 23.06.08 № 03-04-06-01/176). Значит, компания, приобретая у физлица долю в другой организации, становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 11.06.08 № 03-04-06-01/165).

Тут возникает еще один вопрос – с вычетами. Чиновники и некоторые судьи считают – только документально подтвержденные расходы (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.11.07 № А82-139/2007-20).

Но другие суды приходили к выводу, что налогоплательщик вправе также применить вычет, зависящий от срока владения долей, как это предусмотрено при продаже имущества абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.10.07 № А21-516/2007).

Вторая проблема: нужно ли налоговому агенту при расчете НДФЛ уменьшить выплаченную физлицу за долю в компании сумму на вычет, к примеру на документально подтвержденные расходы на приобретение этой доли? Минфин полагает, что налогоплательщик для получения такого вычета должен обратиться в инспекцию и подать декларацию. То есть налоговый агент удерживает НДФЛ со всей суммы (письмо Минфина России от 11.06.08 № 03-04-06-01/165).

В ФНС, как мы выяснили, более либеральны: Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что компания-покупатель вправе предоставить такие вычеты, поскольку налоговая база физлица определяется с их учетом (см. также письмо ФНС России от 13.09.07 № 04-2-05/002286). Но для компании безопаснее все-таки такой вычет продавцу доли не предоставлять.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль