Налог на добавленную стоимость

650

Если есть счет-фактура, НДСв билете выделять не обязательно

– Мы купили авиабилеты через транспортное агентство для сотрудников, которые отправлены в командировку. Можем ли мы принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры с выделенным НДС, если в самом билете НДС не выделен?
– Да, если у вас есть надлежаще оформленные счета-фактуры, налог можно принять к вычету. Кроме того, следует отметить, что документы, подтверждающие расходы по проезду к месту командировки, должны быть включены в отчет о служебной командировке.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. В регионах налоговики не так либеральны, как представители Минфина. Например, в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.08 № 19-11/603 столичные чиновники утверждают, что для вычета НДС сумма налога должна быть выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. По их мнению, налоговое законодательство не предусматривает такой ситуации, когда авиаперевозчик или его агент выставляет счета-фактуры при реализации авиабилетов населению, в том числе сотрудникам компаний. Вычет возможен только по билету с выделенной в нем суммой НДС. Это при том, что из пункта 6 статьи 168 НК РФ прямо следует: в подобных случаях сумма НДС включается в тариф и в выдаваемых покупателю документах не выделяется. Но, чтобы избежать споров с проверяющими, лучше заранее выяснить, какого мнения придерживаются в вашей инспекции.

Вычет возможен только после фактического получения «первички»

– У меня еще такой вопрос. Нам оказали услуги в декабре. Акт и счет-фактура также датированы декабрем. Однако мы получили и фактически подписали акт только в мае 2008 года. Можно ли принять к вычету НДС в декабре 2007 года?
– Нет, нельзя. Конечно, момент приобретения услуг определяется моментом их оказания. Однако первичного документа на то время у вас не было. А без него невозможен и вычет. Ведь, согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса, суммы НДС, предъявленные продавцами, принимаются к вычету у покупателя на основании счетов-фактур, причем только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и обязательно при наличии соответствующих первичных документов.

При внесении исправлений счет-фактуру нужно аннулировать

– Если в счет-фактуру были внесены исправления, как нужно отразить их в книге покупок?
– До того как продавец исправил счет-фактуру, вы зарегистрировали его в книге покупок?

– Да, и возместили по нему НДС.
– В этом случае в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, делается запись об аннулировании исходного счета-фактуры.

– А если сумма НДС к возмещению по данному счету-фактуре не поменялась, а изменения вносились только в адрес покупателя?
– Все равно. Исправленный счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок счета-фактуры в том налоговом периоде, в котором этот документ получен.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. И Минфин, и налоговики продолжают настаивать, что налоговый вычет в данном случае применяется в том налоговом периоде, в котором внесены соответствующие исправления независимо от характера таких исправлений (изменилась сумма НДС к возмещению по счету-фактуре или нет). Между тем Президиум Высшего арбитражного суда еще в марте этого года пришел к выводу, что НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором возникли условия его применения – производственное назначение приобретенного товара, фактическое наличие, оприходование и оплата. Момент внесения исправлений в счет-фактуру значения не имеет (постановление от 04.03.08 № 14227/07).

Распределять входной НДС при аренде можно по площадям, которые используются

– Медицинское учреждение освобождено от уплаты НДС. Часть помещений мы сдаем в субаренду, по этому виду деятельности НДС мы платим. Можем ли мы предъявить НДС к вычету по аренде этого помещения? По общехозяйственным расходам?
– Из вашего договора аренды видно, какую сумму вы платите за те помещения, которые сдаете в субаренду?

– По договору мы перечисляем за все помещения общую сумму, в том числе и за те, которые сдаем в субаренду.
– Тогда НДС, предъявленный по услугам аренды, принимается к вычету в доле, соответствующей той доле площади помещения, которые сдаются в субаренду, в общей площади арендованных помещений. Например, если 20 квадратных метров из 100 сдается в субаренду, то НДС, предъявленный вам арендодателем, возмещается в размере 1/5 (20/100).

– А по общехозяйственным расходам?
– Если их нельзя отнести к конкретному виду деятельности, то НДС к возмещению определяется пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период. Данный порядок применения вычета предусмотрен пунктом 4 статьи 170 Кодекса.

НДС по услугам доверительного управляющего к вычету не принимается

– Наша компания – учредитель доверительного управления – передала здание доверительному управляющему. И мы, и он платим налоги по общей системе, от НДС не освобождены. Ежемесячно доверительному управляющему мы выплачиваем вознаграждение, которое документально оформляем актом оказания услуг и счетом-фактурой. Вправе ли мы принять к вычету НДС по вознаграждению, которое уплатили доверительному управляющему?
– По моему мнению, налог по таким услугам к вычету не принимается. Дело в том, что услуги по доверительному управлению имуществом не приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС. А вычет НДС производится только в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления таких операций. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На наш взгляд, вывод спорный. Дело в том, что доверительный управляющий действует в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). И соответственно за этих лиц выполняет обязанности плательщика НДС. Это прямо предусмотрено в статье 174.1 Налогового кодекса. Поэтому если доверительный управляющий совершает в интересах учредителя облагаемые НДС операции, то входной налог, начисленный на вознаграждение управляющего, можно принять к вычету. Ведь его услуги используются в деятельности, облагаемой НДС. Но арбитражной практики по этому вопросу пока нет.

Вопрос от редакции «УНП»

Интересовалась Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Статья 170 Налогового кодекса позволяет не вести раздельный учет по тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство по не облагаемым НДС операциям не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. Относится ли это к случаю, когда организация находится на общем режиме налогообложения и одновременно платит единый налог на вмененный доход?
– Да, относится. Порядок ведения раздельного учета сумм НДС при осуществлении операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от него, установлен в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса. Его положения применяются в том числе в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в связи с тем, что компания в отношении отдельных видов деятельности переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

– Значит, если расходы на производство товаров (работ, услуг), в отношении которых компания платит ЕНВД, не превышают 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство за один налоговый период, то налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет сумм предъявленного к возмещению НДС?
– Да, в этом случае раздельный учет вести не обязательно. А всю сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам можно предъявить к вычету.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль