«Посчитали, что не надо подавать декларацию по арендному НДС, раз “упрощенка”»

485

Действительно, Наталья, из буквального толкования положений статьи 119 Налогового кодекса можно сделать вывод, что штрафовать могут только компанию, которая является налогоплательщиком соответствующего налога. А из пункта 2 статьи 346.11 ясно, что компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за некоторыми исключениями, под которые ваша компания не подпадает. Однако эту позицию придется отстаивать в суде, поскольку чиновники как из Минфина, так из ФНС считают, что штраф в данном случае неизбежен. Судьи в большинстве своем на стороне налогоплательщиков.

Минфин и ФНС России: штраф полагается

Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что штрафовать надо:
– При аренде имущества у органов государственной власти или местного самоуправления арендаторы признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость. Пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса предусмотрено, что компании, как налогоплательщики, так и налоговые агенты, обязаны своевременно представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Никаких исключений для компаний, применяющих «упрощенку», не предусмотрено. Поэтому их как налоговых агентов по НДС можно привлекать к ответственности по статье 119 Налогового кодекса.

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, согласен с коллегой:
– Из статьи 163 Налогового кодекса можно сделать вывод, что лица, исполняющие обязанности налогового агента, наделяются статусом налогоплательщика по НДС. Ведь только на налогоплательщиков, согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ, возлагается обязанность представить налоговую декларацию. В пункте 5 статьи 174 НК РФ прямо сказано – «налогоплательщики (налоговые агенты)». Кроме того, форма декларации по НДС – единая, это также подтверждает, что налоговый агент наделяется статусом налогоплательщика по НДС. Поэтому применение ответственности по статье 119 Налогового кодекса правомерно.

Независимые эксперты: штраф неправомерен

Юрий Воробьев, адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что оштрафовать за неподачу декларации можно только налогоплательщика, но не налогового агента:
– Представлять декларации компании, применяющие «упрощенку» и являющиеся налоговыми агентами, конечно, должны. Однако в статье 119 Налогового кодекса предусмотрена ответственность только для налогоплательщиков. А в процессе правоприменительной практики расширять сферу действия норм о налоговой ответственности недопустимо. Это следует из пункта 21 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением части первой НК РФ (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71).

Владислав Брызгалин, директор агентства правовой безопасности «Налоговый щит», согласен с коллегой и добавляет:
– В большинстве случаев судьи исходят из того, что в отношении налогового агента статья 119 Налогового кодекса не действует, поскольку субъектом ответственности такого правонарушения являются налогоплательщики. Например, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 10.05.07 № А78-7944/06-С2-8/439-Ф02-2657/07, Северо-Западного округа от 07.05.07 № А56-24960/2005.

Наше мнение: доказатьсвою правоту возможно

Мы согласны с экспертами: налогового агента нельзя наказывать по статье 119 Налогового кодекса. Большая часть судей по данному вопросу на стороне компаний – налоговых агентов. Высший арбитражный суд также пришел к выводу, что такая ответственность предусмотрена только в отношении налогоплательщиков (постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 4544/07). Правда, такой вывод был сделан в отношении компании на упрощенной системе, которая выставила своим контрагентам счета-фактуры с выделенным НДС. Но выводы, сделанные в этом постановлении Президиума ВАС, могут быть аргументом и в споре между компанией – налоговым агентом на «упрощенке» и инспекцией.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль