Списываем недорогие активы постепенно, чтобы избежать «убыточной» комиссии

546
Наш читатель предлагает методику налогового учета недорогих (стоимостью до 20 тыс. рублей) активов, которая позволит избежать общения с налоговиками на «убыточной» комиссии*.

«В своей аудиторской практике нам часто приходится сталкиваться с желанием клиентов избежать возникновения налоговых убытков и вызовов на «убыточную» комиссию. Если компания сдает в долгосрочную аренду или лизинг большое количество имущества стоимостью за единицу дешевле 20 тыс. рублей, такая возможность у арендодателя (лизингодателя) существует.

Специальные правила списания сдаваемого в аренду (лизинг) имущества, не являющегося амортизируемым, главой 25 НК РФ не установлены, следовательно, необходимо воспользоваться общими нормами. Кодекс предлагает нам всего два подхода к решению данного вопроса. Выбор одного из них необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Во-первых, стоимость активов дешевле 20 тыс. рублей включается в состав материальных расходов (п. 1 ст. 254 НК РФ) в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Во-вторых, можно воспользоваться нормами пункта 1 статьи 272 НК РФ.

ЦИТИРУЕМ ЗАКОН. «В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов» (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).

В нашей ситуации предусмотрено получение доходов от аренды в течение более чем одного отчетного периода. А значит, как следует из приведенной статьи, мы с полным правом можем распределять расходы, связанные с этой арендой – а именно стоимость недорогого имущества, – равномерно в течение срока действия договора аренды.

НА ЦИФРАХ. Допустим, 1 августа налогоплательщик купил десять стеллажей на общую сумму 100 000 руб. (по 10 000 руб. за штуку без НДС) и в тот же день сдал их в аренду. Срок аренды составляет 24 месяца, а общая ежемесячная арендная плата – 5000 руб. (без НДС).

Арендодатель закрепил в своей налоговой учетной политике, что по имуществу, которое не признается амортизируемым и приобретено для сдачи в аренду, расходы учитываются пропорционально сроку действия арендного договора.

В данном случае получается, что ежемесячно в затраты будет списываться 4166,67 руб. (100 000 руб. : 24 мес.), а доходы от аренды будут составлять 5000 руб. Таким образом, во все месяцы действия этого договора аренды арендодатель будет отражать одинаковую величину прибыли в размере 833,33 руб.

Этот вариант обеспечивает налогоплательщику распределение расходов по времени, но помимо этого является полностью безопасным с точки зрения налоговых последствий. Именно его мы советуем применять нашим клиентам в подобных ситуациях.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. При способе, предложенном нашим читателем, у налоговиков не возникнет претензий, если по длящимся расходам на материальные ценности компания примет НДС к вычету одномоментно. Распределять НДС инспекторы пока требуют только по услугам, но суды и в этом их не поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.08.06 № А05-20023/05-18).

* Другой используемый на практике подход описан в статье «Мы амортизируем даже дешевые активы, чтобы не общаться с инспекцией».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль