Налог на имущество организаций

903

Расходы, связанные с поддержанием здания в рабочем состоянии, его стоимость не увеличивают

– Проводим планово-предупредительный ремонт здания и заменяем часть изношенного инженерного оборудования. Для этого закупили кабели и детали. Стоимость некоторых из них превышает 20 000 рублей. Можно учесть их в составе материалов?
– Все зависит от характера проведенных работ. Ведь работы по восстановлению основного средства могут являться как ремонтными, так и модернизацией или реконструкцией. При этом первоначальную стоимость объекта увеличивают только расходы на модернизацию и реконструкцию, в результате которых повышаются первоначальные свойства имущества.

– Замена кабеля и деталей у нас связана с поддержанием здания в рабочем состоянии.
– Тогда это расходы на ремонт, которые в полном объеме отражают в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Такой вывод можно сделать из пункта 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н. – Примеч. ред.).

Отчетность по налогу на имущество сдают, даже если нет основных средств

– Наша компания создана и зарегистрирована в июне. Собственного имущества у нас пока нет. Должны ли мы представлять расчет по налогу на имущество за полугодие?
– Да, конечно. Плательщиками налога на имущество признаются все организации независимо от наличия либо отсутствия у них объекта по этому налогу. Это следует из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса. Соответственно представить отчетность по налогу на имущество, пусть даже и «нулевую», вы обязаны.

– Получается, что нам нужно будет представить еще и «нулевой» расчет по авансовым платежам по земельному налогу?
– Нет. Налоговую отчетность по земельному налогу представляют только те компании, у которых есть объект налогообложения. То есть компании, имеющие земельные участки, которые принадлежат им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Если у вашей компании таких земельных участков нет, представлять отчетность по земельному налогу вы не должны. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса.

Момент ввода движимого имущества в эксплуатацию для налогообложения не важен

– В прошлом году мы купили комплект офисной мебели для филиала. Создан филиал был только в марте этого года, тогда же мы ввели мебель в эксплуатацию и отразили ее на счете 01 «Основные средства». Наш аудитор считает, что ввести ее в эксплуатацию нужно было еще в прошлом году. Кто из нас прав?
– Ваш аудитор прав. В отличие от налогового учета в бухучете, чтобы принять имущество в состав основных средств, ввод объектов в эксплуатацию значения не имеет. Главное, чтобы они были предназначены для использования в деятельности компании. Например, для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд или сдачи в аренду. Основание – пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

– Выходит, что мы занизили налог на имущество за прошлый год. Нужно ли нам уточнять налоговую и бухгалтерскую отчетность?
– Да, вам нужно будет уточнить свои расчеты по налогу на имущество. А именно подать уточненную налоговую отчетность и доплатить в бюджет сумму задолженности по налогу и пеням. А вот корректировать уже утвержденную бухгалтерскую отчетность за прошлый год не нужно. Все исправления в бухучет нужно будет внести в текущем году в периоде, когда вы обнаружили ошибку.

За недвижимость, которая не зарегистрирована и не используется, налог на имущество не платят

– Закончили пристройку к цеху. Нужно ли платить за нее налог на имущество?
– Вы уже используете ее в деятельности?

– Пока нет. Но у нас уже есть разрешение на ее ввод в эксплуатацию. Правда, документы для регистрации права собственности у нас пока не готовы.
– Тогда платить за нее налог на имущество вы пока не должны. Но вам нужно иметь в виду, что затягивать с передачей документов на госрегистрацию права собственности опасно. Налоговые инспекторы могут расценить это как уклонение от уплаты налога на имущество. Дело в том, что оформление документов на получение прав собственности на недвижимость, как известно, зависит от желания самой компании.

Поэтому если ваша компания начнет использовать такую недвижимость в деятельности, даже если свидетельство о госрегистрации прав еще не получено, то платить налог на имущество за нее нужно будет с момента ввода объекта в эксплуатацию. То есть независимо от того, поданы документы на регистрацию или зарегистрированы на нее права собственности или нет. Аналогичные выводы содержит письмо Минфина России от 11.04.07 № 03-05-06-01/30.

Имущество под снос налогом на имущество не облагается

– Недавно наша компания приобрела земельный участок вместе с расположенным на нем зданием. Дом мы планируем снести, а на его месте построить бизнес-центр. Нужно ли нам до сноса здания платить за него налог на имущество?
– Это зависит от того, будете вы использовать это здание в деятельности или нет. Вы планируете сдавать его в аренду?

– Нет, таких планов у нас нет. Здание ветхое, поэтому мы хотим его снести. Правда, работы по сносу и строительству начнутся не раньше октября.
– Тогда здание не отвечает требованиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и у вас нет оснований для его учета в составе основных средств. А следовательно, и обязанности платить с его стоимости налог на имущество.

– А чем это можно обосновать?
– Этот вывод следует из пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса. Подтверждают это и разъяснения специалистов Минфина России, данные в письме от 22.04.08 № 03-05-05-01/24.

Объекты на счете 03 также облагаются налогом на имущество

– Занимаемся сдачей в аренду собственного имущества. Приобретаемое для этих целей имущество сразу учитываем на счете 03. Должны ли мы платить с него налог на имущество?
– Да, конечно. Имущество, которое предназначено для сдачи в аренду и учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке.

– Но ведь в пункте 1 статьи 374 НК РФ сказано, что объектом налогообложения являются только основные средства. А доходные вложения в материальные ценности в этой статье не упоминаются.
– Вы правы. Вместе с тем с 2006 года доходные вложения в материальные ценности учитываются в бухучете в качестве основных средств. Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Следовательно, имущество, предназначенное для сдачи в аренду, наравне с имуществом, которое отражается на счете 01, включается в налоговую базу по налогу на имущество.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль