Текущий налог на прибыль в бухучете равен нулю, если есть налоговый убыток

1833
Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период. При наличии убытка в налоговом учете налоговая база признается равной нулю. услуги на перевозку эвакуатором по Санкт-Петербургу

Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период. При наличии убытка в налоговом учете налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А значит, в строке 150 «Текущий налог на прибыль» формы № 2 в этом случае должен стоять прочерк. Если там будет отрицательный показатель, значит, при подсчете текущего налога допущена ошибка. Чаще всего она возникает из-за того, что величина налогового убытка не включена в бухучете в вычитаемые временные разницы, хотя это нужно делать на основании пункта 11 ПБУ 18/02. Ведь в течение последующих 10 лет на сумму убытка можно будет уменьшать базу по налогу на прибыль (ст. 283 НК РФ).

Предположим, что по итогам 2008 года в декларации по налогу на прибыль отражен убыток в размере 390 000 руб. В бухучете на конец прошлого года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» числится убыток в размере 400 000 руб. По дебету счета 99 отражены постоянные налоговые обязательства общей суммой 6000 руб., а по кредиту счета 77 – отложенные налоговые обязательства в размере 3600 руб.

Наличие в налоговом учете убытка приводит к образованию вычитаемой временной разницы, а значит, и отложенного налогового актива в размере 93 600 руб. (390 000 руб. x 24%). При этом делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

С суммы «бухгалтерского» убытка начисляется условный доход по налогу на прибыль – 96 000 руб. (400 000 руб. x 24%). Эта сумма отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль в бухучете определяется исходя из величины условного дохода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02). Таким образом, в нашей ситуации текущий налог на прибыль будет равен нулю (6000 руб. + 93 600 руб. – 3600 руб.– 96 000 руб.). В строке 150 формы № 2 ставится прочерк.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль