Каких работников-иностранцев обеспечат пенсией «вмененщики»

362
Число мигрантов, работающих в Петербурге, растет с каждым годом. Статус таких работников может быть разный, а это влияет на налогообложение выплат в их пользу. Разберемся, должны ли «вмененщики» начислять на выплаты иностранцам ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование.

ЕСН не платим ни за своих, ни за чужих

«Вмененщики» освобождены от уплаты налогов на прибыль и на имущество организаций, а также от ЕСН (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Указанные освобождения касаются только объектов налогообложения, имеющих непосредственное отношение к ЕНВД.

С пенсионными взносами все иначе

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Разберемся, следует ли «вмененщику» перечислять пенсионные взносы за иностранных работников.

Статья 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ дает определение застрахованным лицам, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованные лица – это граждане России, а также проживающие у нас иностранные граждане и лица без гражданства, но лишь в том случае, когда они работают по трудовому или гражданско-правовому договору.

Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется согласно Федеральному закону от 25.07.02 № 115-ФЗ. Итак, сюда входят:
– временно проживающие на территории России иностранные граждане – лица, получившие разрешение на временное проживание;

– постоянно проживающие в России иностранные граждане – лица, получившие вид на жительство;

– временно пребывающие в России иностранные граждане – лица, прибывшие к нам на основании визы или в безвизовом порядке. Они не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Застрахованными являются лица (в том числе и иностранные), в отношении которых наш Пенсионный фонд ведет персонифицированный учет согласно Федеральному закону от 01.04.96 № 27-ФЗ.

С выплат в пользу постоянно и временно проживающих иностранных граждан необходимо уплачивать страховые взносы на ОПС.

ВНИМАНИЕ! Иностранные граждане, временно пребывающие или не находящиеся на территории России, не являются застрахованными лицами. Поэтому на выплаты и вознаграждения, производимые в их пользу, страховые взносы на ОПС не начисляются.

Сдаем декларации по взносам на ОПС

Если иностранный гражданин признан территориальными органами ПФР застрахованным лицом в системе ОПС, то сумма заработной платы, начисленной в его пользу, является базой для начисления страховых взносов, которые следует декларировать.

Декларацию по ЕСН «вмененщики» не сдают

У организации, переведенной на ЕНВД, отсутствует обязанность по уплате ЕСН (ст. 346.26 НК РФ). Учитывая положения пункта 2 статьи 80 кодекса, не представляются в налоговые органы декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от их уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов.

Следовательно, декларацию по ЕСН «вмененщику» сдавать не нужно. Но как только организация возвратится к общей системе налогообложения, у нее возобновится обязанность начислять единый социальный налог с выплат в пользу физических лиц, в том числе и иностранных граждан, и представлять налоговые декларации. Аналогичную точку зрения по этому вопросу высказало финансовое ведомство (письма Минфина РФ от 15.02.08 № 03-04-06-02/14 и от 03.08.06 № 03-05-02-04/124). Вслед за ним такую же позицию озвучило и Управление ФНС России по Ленобласти (письмо от 09.04.08 № 22-11/04294).

Разрешения нет, а налоги платить надо

Иногда случается, что разрешение на привлечение иностранных работников вы переоформляете, и срок старого истек, а новое еще не оформлено. Но за этот период вы продолжаете начислять иностранным работникам заработную плату. Если у вашего иностранца отсутствует разрешение на работу или у вас как у работодателя нет разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, знайте: это не влияет на налогообложение заработной платы, и проверять соблюдение фирмой миграционного законодательства налоговые органы не вправе (письмо Минфина России от 26.12.05 № 03-03-04/1/444).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль