Когда и как необходимо восстанавливать НДС

1169

Компания стала осуществлять виды деятельности, переведенные на ЕНВД. Как восстановить НДС по оборудованию, которое одновременно задействовано в разных видах деятельности – облагаемых единым налогом и по общей системе?

Восстановить налог нужно из остаточной стоимости имущества (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем в том квартале, когда имущество стало также использоваться в деятельности, переведенной на «вмененку» (письмо ФНС России от 02.05.06 № ШТ-6-03/462@). Долю подлежащего восстановлению налога определяют как отношение выручки по деятельности, которая подпадает под «вмененку», к общей выручке за квартал.

Нужно ли пересчитывать сумму восстановленного НДС, если впоследствии выручка от деятельности, переведенной на ЕНВД, существенно возрастет?

Нет. Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет при восстановлении НДС, зависит от выручки, полученной от «вмененной» деятельности в первом квартале работы на спецрежиме. Рост выручки от не облагаемых НДС операций в последующих кварталах на сумму восстановленного НДС не повлияет.

Нужно ли восстановить НДС по материалам, если из них была изготовлена бракованная продукция?

По мнению налоговиков, нужно. Ведь бракованная продукция в продажу не поступит, а значит, не будет использована в облагаемых НДС операциях (письмо Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132). Восстановить налог на добавленную стоимость в этом случае чиновники предлагают в том квартале, в котором потери от брака списываются в бухучете.

Однако Налоговый кодекс обязывает восстановить ранее принятый к вычету НДС только в тех случаях, которые прямо названы в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. А такого условия, как производство бракованной продукции, в нем нет. Значит, НДС в данном случае восстанавливать не нужно. Но такую точку зрения удается отстоять лишь в суде (см. например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.04.08 № А57-10434/06).

Можно ли включить восстановленный НДС в состав прочих расходов при расчете налога на прибыль?

Да, конечно. Когда НДС восстанавливают в связи с тем, что имущество перестает использоваться в облагаемых налогом операциях, НДС включают в состав прочих расходов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При переходе на «упрощенку» сумма восстановленного НДС включается в расходы по налогу на прибыль предшествующего переходу года (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78). Если компания стала вести одновременно деятельность на общем режиме и на «вмененке», то учесть восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль будет проблематично – в Минфине России против (письмо от 05.10.06 № 03-11-04/3/437). Чиновники считают, что в расходах по налогу на прибыль нельзя учитывать затраты, связанные со спецрежимом (п. 9 ст. 274 НК РФ). Но, на наш взгляд, такой подход является спорным (подробно об этом см. «УНП» № 5, 2008, стр. 9 «НДС, восстановленный при переходе на “вмененку”, могут не признать в налоговом учете»).

Как восстановить НДС по объектам недвижимости, которые стали использоваться в не облагаемых НДС операциях?

По объектам недвижимости в пункте 6 статьи 171 НК РФ предусмотрены специальные правила восстановления НДС. Компания восстанавливает НДС по окончании каждого календарного года в течение 10 лет и отражает сумму восстановленного налога в специальном приложении к декларации по НДС за последний квартал календарного года.

Суммы НДС, которые надо восстановить и уплатить в бюджет, рассчитывают исходя из 1/10 суммы налога, ранее принятого к вычету, в соответствующей доле. Ее определяют исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), которые отгружены за календарный год.

Сумма восстановленного НДС в стоимость данного имущества не включается. Она учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль