Инспекторы обнаружили три «холдинговые» схемы

446

Компанию подвели родственные связи с кредитором

МИФНС № 49 уличила российскую «дочку» японской компании в занижении налогооблагаемой прибыли на 78 млн рублей из-за неправомерно отнесенных в расходы процентов по займу. Компания одолжила деньги у другой организации. По бумагам кредитор и заемщик не зависели друг от друга. Но инспекторов насторожило, что учредителем кредитора также является японское предприятие.

Налоговики сделали запрос за рубеж и выяснили, что кредитор является «дочкой» той же самой японской компании, которой принадлежит заемщик. Это в корне меняло ситуацию: получалось, что компания-заемщик взяла заем у иностранного аффилированного лица. Значит, задолженность является контролируемой. Проценты по такому займу нормируются по особым правилам, описанным в пункте 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ, которые компания нарушила.

Заметим, что в акте проверки налоговики, которым теперь везде видится «схема», вменили налогоплательщику не просто ошибку, а создание «схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль». Иными словами, умышленное занижение налога, штраф за которое вдвое больше обычного: 40 процентов от неуплаченной суммы налога вместо 20 (п. 3 ст. 122 НК РФ). Правда, доказать злой умысел инспекторы, как это часто бывает, не потрудились.

Торговый «агент-договорник» на поверку оказался сотрудником

Популярный в свое время способ снизить зарплатные налоги – придать работнику статус индивидуального предпринимателя на «упрощенке» и заключить с ним договор подряда – все чаще оборачивается против тех, кто его использовал. Началось все еще с Михаила Ходорковского, и теперь подобные случаи «раскручиваются» налоговиками по накатанной схеме путем опроса свидетелей.

В приведенном в обзоре случае директор ООО заключил бессрочный договор со своей супругой, по которому она выполняла функции торгового агента. Поскольку супруга была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, бухгалтерия компании в полном соответствии с Налоговым кодексом не удерживала с ее вознаграждения НДФЛ и не перечисляла ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Однако налоговики при проверке сочли, что на самом деле за гражданско-правовыми отношениями скрывается трудовой договор. Что, по сути, подтвердила в своих показаниях сама супруга директора.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «При составлении протокола допроса свидетеля Тимова И.В. (имя изменено. – Примеч. ред.) на вопрос «работаете ли Вы в ООО […] ответила, что работает сотрудником по продаже медицинской техники вышеуказанной фирмы, осуществляет свою предпринимательскую деятельность в офисе ООО […], где ей созданы хорошие условия труда. Кроме того, в протоколе допроса в качестве своего места работы указала ООО […].

На вопрос «несете ли Вы, как индивидуальный предприниматель, расходы на оборудование своего рабочего места, включая средства труда» Тимова И.В. ответила, что ООО […] обеспечивает ее всем необходимым. Кроме того, на вопрос «получали ли Вы как индивидуальный предприниматель выручку (доход) от других физических и юридических лиц» Тимова И.В. ответила, что в 2007 году у нее других покупателей (заказчиков) не было, в других организациях не работала».

В итоге этих показаний хватило, чтобы по результатам проверки налоговики доначислили компании НДФЛ в сумме 161 тыс. рублей, ЕСН – 118 тыс. рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 57 тыс. рублей.

Лизинговую компанию наказали за ценовую политику

Лизинг – зло, а убыточный лизинг – без пяти минут преступление, уверены налоговики. Пример тому – претензии, предъявленные лизинговой компании, входящей в крупный автомобильный холдинг.

«Схема», по версии инспекторов, выглядела так. Лизинговая компания открыла в иностранных банках кредитные линии на 45 млн евро под 5–5,6 процента годовых. На эти деньги компания покупала у автодилера, входящего в тот же холдинг, автомобили – обычная практика на автомобильном рынке. Сделки проводились по рыночным ценам, дилер получал прибыль и платил налоги. А вот лизингодатель нес хронические убытки, так как плата за лизинг была почти вдвое меньше, чем проценты по кредиту, – 3,3 процента годовых.

В своем отчете инспекторы сделали смелый вывод: «Поскольку учредитель, дилер и лизингодатель входят в один холдинг, то их налоговые обязательства и вычеты следует оценивать в совокупности». С этой целью ревизоры построили умозрительную модель: что было бы, если бы лизингом занимался сам дилер. Оказалось, что тогда расходы холдинга стали бы значительно меньше, потому что дилеру не пришлось бы брать кредит и платить по нему проценты.

Из преподнесенного инспекторами урока финансового менеджмента не совсем понятно, как бы тогда сам дилер расплачивался за автомобили с производителем, если лизинговые платежи поступают постепенно, а за машину нужно заплатить производителю единовременно. Но так или иначе лизинговая компания пострадала из-за своей ценовой политики – ей не удалось убедительно объяснить, почему плата за лизинг была меньше стоимости кредита.

В итоге сотрудники московской ИФНС № 33 заключили, что единственной целью создания дочерней лизинговой компании и финансирования ее деятельности за счет заемных средств была налоговая оптимизация. Как следствие компании отказали в возмещении НДС на сумму 18,8 млн рублей и дополнительно доначислили еще 7,2 млн. Причем это дело инспекция выиграла в Арбитражном суде г. Москвы (постановление от 28.04.08 № А40-309-619/08-139-24).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль