Есть время, чтобы с помощью промежуточных дивидендов снизить налоги с доходов учредителей

392
Со следующего года в пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса хотят ввести прямую норму о том, что компании на «упрощенке» будут признаваться плательщиками налога на прибыль с дивидендов. Но пока такого правила нет, у организаций, выплачивающих дивиденды компаниям на «упрощенке», есть возможность существенно сэкономить средства всех участников или акционеров, а не только спецрежимников.

Сразу отметим, что минимизировать налоговые расходы получится, только если объект налогообложения у спецрежимника – «доходы».

Выгода для компаний на «упрощенке»

На подписи у президента находится закон, который должен вступить в силу с 1 января 2009 года. Согласно ему, компания, выплачивающая дивиденды акционеру на «упрощенке», обязана будет удержать налог на прибыль. Даже если он представит письменное подтверждение, что находится на упрощенной системе. Эта поправка не будет иметь обратной силы. Но дивиденды спецрежимника, выплаченные в 2009 году по итогам 2008 года, нужно будет обложить налогом на прибыль. Чтобы этого избежать, имеет смысл выплачивать промежуточные дивиденды заранее – по итогам отчетных периодов текущего года.

Это позволяет все тот же пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса. Если толковать эту норму буквально, то сейчас компании на «упрощенке» не признаются плательщиками налога на прибыль, в том числе и с суммы причитающихся им дивидендов. Поэтому в текущем году налоговый агент с полным основанием может не удерживать налог на прибыль у этой категории акционеров. Они сами заплатят с них налог, и в таком случае экономия составит 3 процента (9 процентов налога на прибыль против 6 процентов «упрощенного» налога).

Правда, в Минфине считают, что налог на прибыль нужно удерживать в любом случае начиная с 2008 года (письмо от 10.04.08 № 03-04-06-01/79). Такой вывод чиновники делают из статьи 346.15 НК РФ, которая с этого года действует в новой редакции.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса» (последний абзац статьи 346.15 НК РФ).

Но мы считаем, что для удержания налога на прибыль никаких оснований нет, так как статья 346.11 НК РФ прямо говорит: компании на «упрощенке» освобождаются от налога на прибыль. В отношении налогообложения дивидендов никаких оговорок нет. По­этому статья 275 НК РФ никакого отношения к спецрежимникам не имеет. Кстати, аналогичной позиции придерживается, как ни странно, и налоговая служба*.

Экономия для других акционеров или участников

Если компания примет решение не удерживать налог на прибыль, то экономия возникнет не только у акционеров и участников на «упрощенке». Снизится налог на прибыль и НДФЛ, взимаемый с дивидендов других владельцев компании.

Дело в том, что сумму дивидендов, причитающихся акционерам или участникам, которые не платят налог на прибыль (в том числе ПИФы, госорганы), нужно исключить при расчете налога с дивидендов. А именно они не включаются в показатель «д», который означает общую сумму дивидендов, распределяемых налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов. Такой порядок следует из действующей редакции статьи 275 НК РФ. Аналогичные разъяснения неоднократно давали и специалисты Минфина России (письма от 06.02.08 № 03-03-06/1/82, от 19.02.08 № 03-03-06/1/114).

«Если не удерживать налог на прибыль у акционеров на «упрощенке», то налог снизится и у всех других владельцев компании»

НА ЦИФРАХ. Общее собрание акционеров приняло решение выплатить промежуточные дивиденды по итогам полугодия 2008 года в размере 10 000 000 руб. У компании два акционера:
– российская организация на общем режиме – ей причитается 5 000 000 руб.;

– российская компания на «упрощенке» (налоговый агент об этом извещен) – в ее пользу распределено 5 000 000 руб.

До распределения прибыли между своими акционерами общество само получило дивиденды в сумме 1 500 000 руб.

Если не учитывать дивиденды в пользу компании на «упрощенке», налог на прибыль с выплаченных в пользу другого акционера составит:
157 500 руб. (5 000 000 руб./ 10 000 000 руб. x 9% x (5 000 000 руб. – 1 500 000 руб.)).

Если же дивиденды будут выплачены только в следующем году, то у компании на общем режиме налогообложения придется удержать налог почти в 2,5 раза больше:
382 500 руб. (5 000 000 руб./ 10 000 000 руб. x 9% x (10 000 000 руб. – 1 500 000 руб.)).

Правда, в новой декларации по налогу на прибыль и в порядке ее заполнения, которая применяются с отчетности за полугодие 2008 года, чиновники по непонятной причине привели совсем другой алгоритм расчета налога с дивидендов. Тот, который применялся до 1 января текущего года. Согласно ему, в строку 010 листа 03 включается вся сумма распределенных дивидендов, в том числе начисленных в пользу неплательщиков налога на прибыль. Налицо прямое противоречие порядка заполнения декларации, который утвердил Минфин, с главой 25 Налогового кодекса и его же разъяснениями.

Как сообщили эксперту «УНП» специалисты финансового ве­домст­ва, они в курсе возникшего противоречия. При этом чиновники признают, что положения Налогового кодекса имеют приоритет по сравнению с приказом Минфина, которым утверждена форма налоговой декларации. Поэтому налоговый агент вправе руководствоваться исключительно нормами кодекса.

* Подробно об этом и о рисках, которые могут возникнуть у налогового агента, смотрите статью «Минфин предлагает на “упрощенке” платить с дивидендов налог на прибыль. ФНС пока против».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль