Почему стоит оспаривать даже низкие штрафы за неуплату налога

487
Незначительные суммы недоимки и штрафа, начисленные по результатам проверок, для многих компаний проще заплатить добровольно, чем лишний раз связываться с инспекцией и спорить. Но иногда именно это «проще» может обернуться штрафами в двойном размере.

О самом факте доначислений, пусть даже погашенных, налоговики обязательно вспомнят при проведении последующих проверок. Дело в том, что по их результатам Налоговый кодекс разрешает инспекторам штрафовать за неуплату налогов уже не на 20, а в два раза больше – на 40 процентов от суммы выявленной недоимки. Правда, с одним ограничением – если она образовалась за аналогичное правонарушение в течение года после вступления в силу неоспоренного решения, вынесенного по предыдущей ревизии. В таком случае налоговики сочтут, что нарушение повторное, а значит, есть отягчающее обстоятельство, которое позволяет наказывать штрафом в двойном размере (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ). И если на этот раз сумма недоимки окажется существенной для компании, то и штраф, естественно, будет ощутимым.

Понятно, что заранее невозможно предугадать, будет ли обнаружено повторное нарушение, и оценить, стоит ли оспаривать тот первоначальный незначительный штраф. Поэтому если компания его все-таки заплатила, а налоговики по дальнейшей проверке начислили удвоенный штраф, то тогда возможно удастся оспорить его.

Как мы уже отметили, отягчающим обстоятельством является аналогичное правонарушение. Как правило, налоговики считают таковым любое нарушение, которое подпадает под ту же статью, по которой компанию привлекли к ответственности в предыдущий раз. Пусть даже недоимка возникла совершенно по другому налогу. В этом инспекторов поддерживают и некоторые суды. Так, Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 11.03.08 № Ф09-247/08-С3 отметил, что «при увеличении размера штрафа… определяющим критерием является совпадение состава правонарушения, допущенного… повторно в течение года. При этом не имеет значения то обстоятельство, что правонарушения совершены… по разным налогам». Подобные доводы привел и Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 14.06.07 № А19-11309/06-9-15-04АП-608/07-Ф02-3332/07.

Однако из постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.12.06 № Ф09-10054/06-С2 следует иное – увеличить штраф на 100 процентов налоговики вправе, только если повторное нарушение допущено при тех же обстоятельствах, что и первое. Допустим, оба раза налоговая база занижена из-за неправильного применения ставки. Если проверяющие не могут доказать совпадение оснований привлечения к ответственности, то нарушения не признаются аналогичными, даже если они допущены по одному и тому же виду налога. Следовательно, удвоенный штраф незаконен.

КСТАТИ. Чтобы увеличить штраф в два раза, налоговики иногда прибегают к такой хитрости. Обнаружив в ходе одной проверки два аналогичных нарушения, они оформляют по ним отдельные акты и решения, датированные разными днями. Якобы раз по одному правонарушению уже есть решение о привлечении к ответственности, значит, по второму можно увеличить штраф на 100 процентов. Однако Президиум ВАС РФ не поддерживает такой подход. Судьи считают, что для признания правонарушения повторным, нужно чтобы оно было совершено после вынесения решения о штрафе за первое нарушение. Если до, штраф удваивать инспекция не вправе (постановление от 01.04.08 № 15557/07). В этом деле, в частности, речь шла о несообщении в налоговую сведений об открытии расчетных счетов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль