Можно ли единовременно списать затраты на покупку НМА дешевле 20 000 рублей

635
Ответ на этот вопрос зависит от вида приобретаемого нематериального актива и его первоначальной стоимости. Если компания покупает исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью 10 000 рублей или менее, такие затраты можно учесть в налоговой базе единовременно в составе прочих производст­венных расходов.

Это прямо предусмотрено подпунктом 26 пункта 1 статьи 264, пунктом 2 статьи 318 (для производственных предприятий) и абзацем 3 статьи 320 (для торговых организаций) Налогового кодекса.

Если компания покупает исключительные права на программы для ЭВМ дороже 10 000 рублей, но дешевле 20 000 рублей, их необходимо амортизировать. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса, данные права должны признаваться нематериальным активом, который включается в соответствующую амортизационную группу. Такой вывод делает Минфин России на основании статей 256–259 Налогового кодекса (письма от 01.07.08 № 03-03-06/1/379, от 13.02.08 № 03-03-06/1/91, от 13.11.07 № 03-03-06/2/211).

Что касается остальных видов нематериальных активов стоимостью 20 000 рублей и менее, списывать их на расходы единовременно нельзя. Такой позиции придерживается налоговое ведомство (письмо ФНС России от 27.02.06 № 04-2-05/2). Она объясняется так.

К амортизируемому имуществу относятся результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у компании на праве собственности, используются ею для извлечения дохода и стоимость которых амортизируется. При этом ограничение по стоимости (более 20 000 рублей) для признания объекта амортизируемым установлено только в отношении имущества организации. Это следует из пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Под имуществом налоговое законодательство понимает объекты гражданских прав, за исключением имущественных прав (п. 2 ст. 38 Налогового кодекса). Таким образом, нематериальные активы для целей расчета налога на прибыль относятся не к имуществу, а к имущественным правам. Поэтому в общем случае независимо от стоимости нематериального актива его нужно амортизировать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль