text
Учет. Налоги. Право

С суммы штрафа за простой безопаснее заплатить НДС

  • 22 апреля 2014
  • 2208

Компании, получающей от заказчика штрафы за простой в предусмотренных договором работах, следует заплатить с этих сумм НДС. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 01.04.14 № 03-08-05/14440.

На практике стороны договора подряда часто включают в него условие о штрафе, который платит заказчик за то, что по его вине подрядчик не вовремя сдал работы. Не ясно, платить ли с этих денег НДС. В комментируемом письме Минфин решил, что штрафы за простой связаны с оплатой работ. Значит, включаются в налоговую базу (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Учет у подрядчика. Вывод Минфина невыгоден для подрядчика. Ведь ему надо заплатить НДС с полученных денег. Но мы считаем, что позицию министерства можно оспорить. Ведь штраф за простой, по сути, является договорной неустойкой. А Минфин сам утверждал, что неустойки не облагаются НДС (письмо от 04.03.13 № 03-07-15/6333). Судьи же напрямую утверждают, что с оплаты простоя НДС начислять не надо (определение ВАС РФ от 22.11.13 № ВАС-15963/13). Чтобы снизить риск претензий, в договоре безопаснее записать фиксированные штрафы за простой, которые не зависят от стоимости работ. Так проще доказать, что штрафы не влияют на договорную стоимость.

Учет у заказчика. Если следовать позиции Минфина, заказчик вправе принять к вычету НДС со штрафов. Но налоговики спорят с тем, что эти средства - плата за услуги, и отказывают в вычетах. Защититься удается лишь в суде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.13 № А81-3491/2012).

Так как споры возникают и с подрядчиками, и с заказчиками, мы считаем, что компании могут пользоваться выгодным для себя вариантом. Например, если подрядчик решил не рисковать и платит НДС, то заказчик вправе принять его к вычету. А если подрядчик готов к спорам, то вправе не составлять счет-фактуру. Но тогда и у заказчика нет оснований для вычета.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.