«Мы перешли на зарплатные карточки, чтобы разгрузить бухгалтерию, а нас оштрафовали»

616

Ваша компания, Галина, только одна их тех, кому налоговики предъявляют подобные претензии. Логика инспекторов такова: если бы работник открывал себе счет сам, то он, естественно, потратился бы на это. А по­скольку все оплатила компания, то, значит, сэкономленная сумма является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Однако с такой категоричной позицией не согласны даже в Минфине и ФНС.

Минфин: оплата банковских услуг не является доходом работников

В финансовом министерстве считают, что в рассматриваемой ситуации компания не должна удерживать НДФЛ:
– Статья 22 Трудового кодекса обязывает работодателей выдавать в полном размере причитающуюся работникам зарплату. Компания должна сама обеспечить своевременное получение сотрудниками зарплаты либо через кассу, либо иным способом, включая перечисление денег на карточные счета в банках, в соответствии с коллективным или трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка. Поэтому платежи банку за выпуск и годовое обслуживание банковских карт, а также любая иная оплата банковских услуг, связанных с перечислением зарплаты и иных платежей работникам, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 30.01.06 № 03-05-01-04/13, от 03.08.05 № 03-05-01-04/258.

ФНС России: взимать НДФЛ или нет – зависит от условий трудового договора

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что формальные основания для удержания НДФЛ есть:
– Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что компания за свой счет оформляет банковские карточки и платит за их обслуживание, то это можно считать облагаемыми НДФЛ выплатами в пользу работников. В противном случае нет оснований удерживать этот налог.

Независимые эксперты: НДФЛ удерживать не нужно

Илья Мокрышев, налоговый консультант компании «Морган финанс», считает, что такие выплаты НДФЛ не облагаются:
– Прежде всего нужно доказать, что переход на зарплатные карточки организация осуществляет в своих интересах для более эффективного управления. Например, расчет экономиста может подтвердить, сколько компания сэкономит на зарплате дополнительной должности кассира, если будет перечислять зарплату на банковские карты.

Юлия Кузнецова, налоговый юрист компании «Sameta», полностью согласна с коллегой и добавляет:
– Из письма Галины вижу, что компания не списывала на затраты стоимость банковских услуг, хотя, на мой взгляд, могла. Например, Федеральный арбитражный суд Уральского округа пришел к выводу, что затраты по комплексному обслуживанию банковских карт, принадлежащих работникам, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль (постановление от 06.03.07 № Ф09-1376/07-С3).

Наше мнение: не удерживать НДФЛ и списывать расходы рискованно

Мы считаем, что НДФЛ удерживать не нужно. Раз по Трудовому кодексу компания обязана вовремя выдавать зарплату на руки или путем перечисления на банковский счет, то платежи банку за выпуск и обслуживание банковских карт – это вовсе не оплата услуг в пользу работников, а расходы компании, связанные с выдачей зарплаты. И лишнее тому подтверждение – аналогичная позиция Минфина. Но поскольку на местах инспекторы зачастую считают иначе, то штраф по статье 123 НК РФ, возможно, придется оспаривать в суде.

Что касается налога на прибыль, то здесь чиновники не так лояльны, как в вопросе с НДФЛ. В частности, Екатерина Серегина, консультант отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России, считает, что затраты на комиссионное вознаграждение банку за операции, связанные с изготовлением и обслуживанием банковских карточек, не учитываются в целях налога на прибыль. Кстати, то же самое сказано в письмах Минфина России от 13.07.05 № 03-03-04/1/74, от 22.03.05 № 03-03-01-04/1/131. Однако есть шансы опровергнуть такую позицию в суде.

Так, например, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа пришел к выводу, что расходы на открытие и годовое обслуживание банковских карт, оформленных для ежемесячного перечисления заработной платы с расчетного счета организации, связаны с оптимизацией порядка выдачи заработной платы. Поэтому они уменьшают прибыль на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы на оплату услуг банков (постановление от 26.09.06 № А65-25083/05).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль