Тонкости заполнения полугодовой отчетности по ЕСН и пенсионным взносам

433

В какую инспекцию сдавать расчет авансовых платежей по ЕСН и пенсионным взносам по обособленным подразделениям?

Если у подразделения есть отдельный баланс и расчетный счет и оно самостоятельно начисляет выплаты в пользу работников, сдавать отчетность по ЕСН и пенсионным взносам нужно по его местонахождению. Если хотя бы одно из условий не выполняется, отчитываться нужно в инспекцию по местонахождению головного офиса (письмо Минфина России от 13.11.06 № 03-05-01-04/311).

В аналогичном порядке должны сдавать расчеты по страховым взносам компании, состоящие на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков. Никаких исключений Федеральный закон от 30.12.06 № 268-ФЗ для них не сделал. А вот в отношении отчетности по ЕСН установлены особенности. Даже если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и самостоятельно рассчитывается с работниками, авансовый расчет по ЕСН нужно сдавать в инспекцию по месту учета компании в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 8 ст. 243 Налогового кодекса). На титульном листе в этом случае нужно указать КПП подразделения (п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 09.02.07 № 13н).

Чем отличаются показатели строки 0700 авансового расчета по ЕСН от строки 0800? Какие суммы в них отражать?

По строке 0700 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего» отражают сумму понесенных компанией фактических затрат нарастающим итогом с начала года и до окончания полугодия. Данные по ней должны совпадать с данными, отраженными в строке 15 таблицы 2 и в строке 24 графы 4 таблицы 3 раздела I расчетной ведомости 4-ФСС РФ.

В строке 0800 «Возмещено исполнительным органам ФСС за отчетный период, всего» показывают суммы, уже полученные от ФСС. Их отражают в том отчетном периоде, в котором они поступили в компанию. То есть независимо от того, когда был перерасход в использовании средств фонда по сравнению с начисленными суммами авансовых платежей по ЕСН (письмо Минфина России от 21.06.07 № 03-04-06-02/120).

Сотрудник занят и в головном офисе, и в обособленном подразделении. Как определить регрессивный тариф по пенсионным взносам?

Регрессивный тариф по взносам распространяется на компанию в целом (п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Поэтому, когда начисленные сотруднику с начала года выплаты в целом по компании превысят 280 000 рублей, пенсионные взносы с доходов можно будет рассчитывать с применением регрессивной шкалы (п. 2 ст. 22 закона № 167-ФЗ).

Если сотрудник одновременно занят в головном офисе и обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, то сумму пенсионных взносов определяют отдельно по каждому подразделению. Сначала рассчитывают долю доходов, которую выплачивает каждое из них в общем объеме доходов сотрудника. Затем исчисляют авансовый платеж, который нужно будет заплатить по местонахождению каждого из подразделений. Для этого аванс, рассчитанный в целом по компании, умножают на долю доходов, полученных за этот месяц в подразделении. А сумма аванса по местонахождению головного офиса будет равна разнице между авансовыми платежами в целом по компании и подразделению. В отчетности по ЕСН указывают только ту налоговую базу, которая была начислена по конкретному подразделению.

На какую сумму пенсионных взносов, начисленных или уплаченных, можно уменьшить сумму ЕСН?

Сумму налога в федеральный бюджет уменьшают на начисленные пенсионные взносы (п. 2 ст. 243 НК РФ). Но если компания примет пенсионные взносы к вычету, но не заплатит их, у нее возникнет недоимка как по самим взносам, так и по ЕСН в сумме, уменьшенной на такие взносы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль