Налог на добавленную стоимость

404

Грузополучателем будет подразделение, если товары отгружены на его склад

– Поставщик отгружает товары на склад нашего обособленного подразделения. Как в этом случае заполнить в счете-фактуре данные о покупателе и грузополучателе?
– В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» поставщик должен вписать наименование и адрес обособленного подразделения. А в строках 6 и 6а – наименование и адрес покупателя, то есть головной организации. Ведь обособленное подразделение плательщиком НДС не является. Основание – статья 143 Налогового кодекса.

– А какой КПП нужно отразить в строке 6б: по месту учета головного офиса компании или структурного подразделения?
– В этой строке указывают ИНН организации и КПП по местонахождению обособленного подразделения.

– Если для подразделения выполняют работы или оказывают услуги, порядок заполнения тот же?
– Да, наименование, адрес, ИНН и КПП покупателя заполняют в том же порядке. Но в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» ставят прочерк.

Вычет НДС возможен по расходам, не признанным в налоговом учете

– Сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, мы выдаем во временное пользование sim-карты со служебными номерами. Переговоры носят производственный характер. Но поскольку сами телефоны у нас на балансе не числятся, расходы на оплату мобильной связи мы при расчете налога на прибыль не учитываем. А вправе ли мы по таким расходам принять к вычету НДС?
– Чтобы принять НДС к вычету, важна цель приобретения услуг. А именно: чтобы услуги были приобретены для облагаемых НДС операций. Кроме того, эти услуги должны быть приняты к учету, у компании есть первичные документы, подтверждающие этот факт, и правильно оформленный счет-фактура. Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

– То есть тот факт, что расходы на услуги связи мы не учли в налоговом учете, на вычет не влияет?
– Если услуги приобретены для использования в облагаемых НДС операциях и соблюдены все вышеперечисленные мной условия, то вы вправе принять налог к вычету.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Признать расходы на оплату мобильной связи в налоговом учете компании вправе и в том случае, когда sim-карты установлены на мобильные телефоны, которые принадлежат работникам. К такому выгодному для компаний выводу недавно пришли специалисты Минфина России в письме от 05.06.08 № 03-03-06/1/350 (см. «УНП» № 24, 2008, стр. 5 «Затраты на sim-карту для работника обоснованы»).

Дату отгрузки определяют по времени составления первого первичного документа

– По условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после фактического получения товаров. Счет-фактуру мы выставляем в момент передачи груза транспортной компании. Груз может поступить к покупателю через неделю, поэтому он настаивает, чтобы счет-фактура был датирован днем получения товара. Кто из нас прав?
– Права ваша компания. В данном случае счет-фактуру в адрес покупателя нужно выставить в момент передачи груза перевозчику.

– Чем нам подкрепить правильность своей позиции?
– Пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса. В нем сказано, что при реализации товаров продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров.

– А какую дату в нашем случае считать датой отгрузки?
– Датой отгрузки товара считают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Этот вывод подтверждают и разъяснения специалистов Минфина России, которые содержатся в письме от 18.04.07 № 03-07-11/110.

По результатам проверки уточенную декларацию не подают


– При проверке декларации по НДС за первый квартал инспекторы доначислили нам налог из-за того, что мы не включили полученные авансы в налоговую базу. Нужно ли нам подавать уточненную декларацию за первый квартал?
– Нет, делать этого не стоит. Результаты налоговых проверок не отражаются в отчетности компаний. Это следует из пункта 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н. Если вы подадите на эти суммы уточненную декларацию, они будут отражены в карточке расчетов с бюджетов дважды. Один раз – на основании решения по результатам камеральной проверки, второй раз – на основании представленной вами уточненной декларации.

– А в каких случаях мы обязаны подать «уточненку»?
– Внести изменения и представить уточненную декларацию необходимо, только если вы самостоятельно обнаружите ошибки в ранее сданной отчетности, которые привели к занижению налога. Основание – пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса.

С компенсации за несделанный ремонт платить НДС не нужно

– По условиям договора текущий ремонт арендуемых помещений за свой счет делает арендатор, но силами привлеченной им подрядной организации. Если же арендатор не ремонтирует помещение в течение трех лет, то наша компания как арендодатель имеет право на возмещение стоимости несделанного ремонта. Надо ли включать сумму полученной компенсации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?
– Нет, не надо. Компенсация стоимости непроведенного текущего ремонта не является платой за реализованные товары, работы или услуги. Поэтому у арендодателя, получившего денежные средства, нет объекта обложения по налогу на добавленную стоимость и обязанности выставить счет-фактуру на полученную сумму. Подтверждают это и специалисты Федеральной налоговой службы в письме от 11.10.06 № ШТ-6-03/996@.

Безвозмездная передача денег НДС не облагается

– В благотворительных целях перечисляем денежные средства детским домам и общественным организациям. Нужно ли начислять НДС как при безвозмездной передаче имущества?
– Нет. Напомню, в силу пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса объектом обложения по НДС являются операции по реализации, в том числе на безвозмездной основе, товаров, работ и услуг. Передача денег в благотворительных целях к таким операциям не относится, а значит, НДС не облагается.

– А как быть, если в рамках благотворительности мы передаем товары и оказываем услуги?
– НДС начислять не нужно, если услуги и товары, за исключением подакцизных, вы передаете в целях, перечисленных в статье 2 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Основанием для освобождения от НДС является подпункт 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Кстати, от этой льготы ваша компания вправе отказаться.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль