Налоговый учет расходов на командировку зависит от ее цели

594
Расходы по командировке, в которую сотрудника отправляют ради приобретения нового оборудования, его создания или доставки, Налоговый кодекс позволяет списывать двумя разными способами – на выбор компании. Однако налоговики почему-то считают, что есть только единственно верный вариант.

С одной стороны, ничто не мешает включить командировочные расходы в прочие (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В то же время они связаны с приобретением основного средства, с затратами на доставку и доведением до состояния, пригодного для использования, поэтому их нужно включать в первоначальную стоимость объекта (п. 1 ст. 257 НК РФ). Суммы, которые с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов, компания вправе включить в любую из них по своему выбору. Это прямо следует из пункта 4 статьи 252 Налогового кодекса. Но в ситуации с командировкой чиновники запрещают делать такой выбор.

Григорий Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, уверен, что эти командировочные расходы нужно включать в первоначальную стоимость объекта и соответственно списывать в расходы не единовременно, а по частям через начисление амортизации. По убеждению чиновника, «положения пункта 4 статьи 252 НК РФ порядок определения стоимости амортизируемого имущества, изложенный в статье 257 НК РФ, не меняют».

С точки зрения налоговых рисков так и безопаснее поступать, поскольку на местах инспекторы в большинстве своем занимают аналогичную позицию. И к сожалению, иногда чиновников поддерживают суды. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа согласился с проверяющими в том, что расходы по командировке, в которую сотрудник поехал с целью купить автомобиль, нужно было включать в его первоначальную стоимость (постановление от 12.02.08 № А12-10256/07-С60).

Тем не менее у налогоплательщиков, которые списали подобные затраты единовременно, все-таки есть шансы отстоять правомерность такого способа. В частности, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа пришел к выводу, что расходы на командировку, в которой решались производственные вопросы по утверждению графика финансирования строительства здания, можно учитывать единовременно (постановление от 05.03.08 № А05-5668/2007). А тот же Федеральный арбитражный суд Поволжского округа признал, что аналогичный порядок применяется, когда работники направляются в командировку для модернизации оборудования компании (постановление от 07.09.07 № А55-16781/06).

Когда расходы распределяют

Если работник приобрел несколько основных средств, то затраченные на него командировочные расходы нужно будет распределить (конечно, при условии, что компания согласилась учитывать такие расходы в первоначальной стоимости). Как именно определить ту часть затрат, которая войдет в первоначальную стоимость каждого из объектов, в Налоговом кодексе не сказано. Поэтому компания вправе разработать свой способ и закрепить его в учетной политике – это нам подтвердили и в Минфине. Показатель, мы считаем, можно установить исходя из характера произведенных расходов. Например, если в командировке менеджер заключил договор купли-продажи основных средств, то за основу лучше взять общую стоимость объектов. А если сотрудник (экспедитор, водитель) командирован с целью доставки партии груза основных средств, то их общий вес.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль