Во что обойдутся командировочные расходы без документов на жилье

563
Ситуаций, когда сотрудник возвращается из командировки без документов на гостиницу, сколько угодно. Такое случается, когда он жил на съемной квартире или просто потерял документы. Чтобы не получилось так, что сотруднику пришлось жить в командировке за свой счет, компания вправе компенсировать ему стоимость жилья. Но Налоговый кодекс не дает четкого ответа, как быть с налогообложением такой суммы. Вносим ясность.

Сразу оговоримся, что компания может компенсировать работнику такие расходы в любом размере. Но размер такого возмещения нужно обязательно закрепить в коллективном договоре либо в приказе об оплате служебных командировок. Это следует из статьи 168 Трудового кодекса.

С какой суммы можно не удерживать НДФЛ

Для начала нужно определить, какое количество дней полагается оплатить, если нет документов на проживание. Ведь сотрудник из всего командировочного времени несколько дней может провести в дороге. В эти дни он никак не мог потратиться на жилье. Поэтому из срока служебной командировки необходимо вычесть время нахождения в пути.

Дни, за которые положена компенсация стоимости нанятого жилья, можно определить исходя из дат прибытия и выбытия, проставленных принимаемой стороной в проездных документах. То, что именно такого порядка компаниям стоит придерживаться, подтвердил «УНП» и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Плюс к этому он добавил, что сумма такой выплаты, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России, не облагается НДФЛ – в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. Если же в коллективном договоре или приказе руководителя компания установила выплаты в большем размере, то разница будет являться облагаемым НДФЛ доходом работника.

«Чтобы определить, какое количество дней нужно оплатить, из срока служебной командировки, необходимо вычесть время нахождения в пути»

НА ЦИФРАХ. Сотрудника направили в командировку 2 июня 2008 года на пять дней. Прибыл он на место только 3 июня. Выехал обратно 5 июня, а вернулся в свой город 6 июня, Документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, у него отсутствуют. В коллективном договоре установлено, что в этом случае расходы по найму жилого помещения оплачиваются из расчета 800 руб. за каждый день.

По датам проездных документов и отметкам на командировочном удостоверении видно, что сотрудник непосредственно находился в местности, куда его командировали на 3 дня (с 3 по 5 июня 2008 года). Следовательно, организация обязана компенсировать ему 2400 руб. (800 руб. x 3 дн.).

Но НДФЛ будет облагаться только сумма 300 руб. (2400 руб. – 700 руб. x 3дн.). Сумма удержанного налога составит 39 руб. (300 руб. x 13%).

Поскольку в данном случае компания является налоговым агентом, после утверждения авансового отчета нужно будет удержать НДФЛ. Сделать это можно за счет любых доходов, начисляемых вернувшемуся из командировки сотруднику.

Почему не получится отнести компенсацию на расходы

Необлагаемый норматив в 700 рублей установлен только в целях применения главы 23, но не главы 25 Налогового кодекса. Поэтому если расходы по найму жилья не подтверждены никакими документами, то уменьшить на них налоговую базу не получится (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ). По крайней мере без риска получить претензию от инспектора.

Как следствие с суммы компенсации не нужно будет платить ни ЕСН, ни пенсионные страховые взносы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Правда, безопасно следовать этим правилам можно лишь компаниям, применяющим общий режим налогообложения. А организациям, находящимся на «вмененке» или «упрощенке», чиновники предписывают страховые взносы в ПФР перечислять. По мнению Минфина, раз спецрежимники не платят налог на прибыль, значит, пункт 3 статьи 236 НК РФ на них не распространяется и от взносов они не освобождаются (письма от 11.03.08 № 03-04-06-02/27, от 23.08.07 № 03-04-06-02/156, от 11.04.08 № 03-11-04/2/45).

Конечно, в защиту «упрощенки» можно привести постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 26.04.05 № 14324/04. В отношении «вмененки» также есть судебные решения в пользу налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.12.07 № Ф09-10000/07-С3). Так что, если дело дойдет до судебного разбирательства, шансы на победу высоки. Но если спорить не хочется, лучше с компенсации на жилье взносы заплатить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль