Списание горюче-смазочных материалов: городские инспекторы лояльнее Минфина

716
Организациям, имеющим автотранспорт, приходится сталкиваться с проблемой списания горюче-смазочных материалов. Налоговым кодексом нормы не установлены, а чиновники Минфина требуют применять минтрансовские лимиты на списание ГСМ. Питерские налоговые инспекции более лояльны – нормы могут быть утверждены приказом организации.

Списываем по нормам

Распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р введены в действие новые нормы расхода топлива на автомобильном транспорте*. По мнению Минфина, при определении обоснованности затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля в налоговых целях необходимо учитывать нормы расхода, которые утвердил Минтранс, несмотря ни на что (письмо от 04.09.07 № 03-03-06/1/640). Даже на то, что он не вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 4 НК РФ).

Интересно, что в такой ситуации организация не только не попадает в безвыходное положение, а, скорее, наоборот, – перед ней открываются дополнительные возможности. В отношении автомобилей, для которых лимиты не утверждены, при определении норм расхода топлива следует руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, предоставленной изготовителем автомобиля, или утвердить собственные нормы приказом по организации. Отнесение ГСМ на расходы в последнем случае должно быть экономически обосновано (п. 1 ст. 252 НК РФ).

По мнению налоговых инспекторов Петербурга, списание ГСМ должно производиться в соответствии с нормативам, утвержденными либо Минтрансом, либо распоряжением руководителя организации. При обнаружении безлимитного списания ГСМ инспектор поинтересуется внутренними нормативами предприятия, утвержденными приказом директора, – в противном случае в налоговых целях будут учтены только нормы, указанные в паспорте автомобиля.

Расходы на приобретение ГСМ принимаются для уменьшения базы по налогу на прибыль на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 и подпункта 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса. Списание ГСМ в налоговом учете принимается в момент фактического израсходования. Ведь если бензин находится в баке автомобиля, это еще не расход, а актив (имущество) предприятия – при желании его можно слить и заправить другой автомобиль или даже перепродать.

Путевой лист подтвердит расход

Необходимое условие для отнесения на расходы ГСМ – наличие правильно оформленных первичных документов. Для этого нужен путевой лист – он подтверждает производственные цели эксплуатации автомобиля и служит основанием для начисления зарплаты водителю. Составлять путевые листы можно даже раз в месяц, если они позволяют судить об обоснованности списанных расходов. Для этого в документе обязательно укажите маршрут передвижения машины. Если такой информации не будет, инспекторы могут посчитать расходы на топливо необоснованными. Правда, уже есть судебное решение, защищающее налогоплательщика в подобной ситуации (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.03.08 № Ф09-1053/08-С3 по делу № А76-8742/07), в котором судьи пришли к выводу, что путь следования автомобиля и адрес в маршруте не являются обязательными реквизитами путевых листов. Главное, чтобы путевой лист содержал все обязательные реквизиты и мог служить обоснованием расходов на ГСМ.

Попутно скажем, что затраты на приобретение ГСМ подтверждают чеками АЗС. С этим соглашаются и судьи. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.08.07 № А42-3793/2006 судьи частично признали недействительным решение инспекции о привлечении к ответственности компании, поскольку затраты на приобретение ГСМ подтверждены чеками АЗС, авансовыми отчетами, путевыми листами, в которых отражен пробег и фактический расход ГСМ.

Количество списанного топлива равно данным путевых листов

Если водитель покупает топливо за наличные, он обязан сдавать в бухгалтерию авансовые отчеты и кассовые чеки с автозаправочной станции. В них должны быть информация о сумме покупки и сведения о марке и количестве отпущенных нефтепродуктов (п. 35 разд. 3 Приложения 3 к письму ГМЭК от 28.11.94 № АО-7-272). Если же в кассовом чеке таких данных нет, то к нему должен быть приложен товарный чек с указанием цены и вида топлива.

При безналичном расчете фирма покупает талоны или топливные карты на бензин, являющиеся эквивалентом приобретенного топлива. ГСМ становятся собственностью фирмы после оплаты и находятся на ответственном хранении при АЗС. Компания-покупатель выдает талоны и топливные карты водителям. При этом ежемесячно фирма получает акт о фактически отпущенном количестве топлива.

Списание израсходованного бензина отражается в бухучете записью с кредита счета 10 «Материалы» субсчет «Топливо в баках автотранспорта» в дебет соответствующих счетов учета затрат.

НА ЦИФРАХ. У директора строительной компании – автомобиль с личным водителем. Расходы на ГСМ должны списываться в составе управленческих расходов в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». На покупку бензина водителю выдано 560 рублей. На основании путевых листов, составленных по форме, разработанной главным бухгалтером и утвержденной в учетной политике предприятия, списывается фактически израсходованный в текущем месяце бензин на сумму 480 рублей записью:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10, соответствующий субсчет.

На счете 10 образуется дебетовое сальдо в сумме 80 рублей (560 – 480) – это стоимость неизрасходованного на отчетную дату бензина, оставшегося в баке автомобиля.

Марина Аванесова, директор по экономике, налоговый консультант Консалтинговой группы «О.С.В.»

* Смотрите также статью «Появился документ с безопасными нормами признания расходов на ГСМ»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль