Налог на прибыль и налог на имущество

651

ИДЕЯ № 1

ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ АМОРТИЗАЦИИ В АГРЕССИВНОЙ СРЕДЕ

При расчете налога на прибыль компания сможет применять к основной норме амортизации по оборудованию, работающему в агрессивной среде, специальный коэффициент – не более 2. Это позволит в два раза быстрее списать расходы на его приобретение (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Минфин не против того, чтобы налогоплательщики сами определяли перечень оборудования, которое можно отнести к основным средствам, функционирующим в условиях агрессивной среды (письмо от 27.08.07 № 03-03-06/1/604). И устанавливали, какие именно природные и искусственные факторы влияют на повышенный износ оборудования. К ним, в частности, можно отнести работу оборудования в низких или высоких температурах, токсичной среде, наличие в воздухе вредных примесей, разрушающих оборудование, и др. Перечень оборудования, которое используется в агрессивной среде, критерии такой среды и размер специального коэффициента закрепляют в учетной политике.

Правда, чтобы обезопасить налоговые риски, используемые критерии нужно документально обосновать не только учетной политикой, но и другими документами. Например, инструкцией по технической эксплуатации производственных зданий отрасли, технической документацией на оборудование, а при их отсутствии – заключением завода-изготовителя или технолога.

Подчеркнем, что если в технической документации на оборудование будет сказано, что его нельзя применять или, напротив, оно предназначено для использования в условиях агрессивной среды, то повышающий коэффициент при амортизации применять опасно.

ИДЕЯ № 2

АМОРТИЗИРОВАТЬ ДОРОГИЕ ОБЪЕКТЫ СПОСОБОМ УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА

Используя этот способ, компания может применить ускоряющий коэффициент в бухучете. Максимальный размер такого коэффициента не может быть больше 3 (п. 19 ПБУ 6/01). Коэффициент и его размер компания устанавливает самостоятельно в учетной политике.

Применяя этот метод и используя ускоряющий коэффициент, можно сэкономить на налоге на имущество. Правда, в учете возникнут временные разницы.

НА ЦИФРАХ. Предположим, компания приобрела основное средство стоимостью 1 200 000 руб. и ввела его в эксплуатацию 1 января 2008 года. Срок полезного использования – 10 лет. Рассчитаем среднегодовую стоимость для двух способов начисления амортизации: линейного и уменьшаемого остатка. Сумма ежемесячной амортизации при линейном способе составит 10 000 руб. (1 200 000 руб. / 10 лет : 12 мес.) Среднегодовая стоимость имущества в первый год – 1 140 000 руб. ((1 200 000 + 1 190 000 + 1 180 000 + … + 1 080 000) : 13) Сумма налога на имущество за год составит 25 080 руб. (1 140 000 руб. x 2,2%).

Сумма ежемесячной амортизации при способе уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 3 составит 30 000 руб. (1 200 000 руб / 10 лет 5 3 : 12 мес.) Среднегодовая стоимость имущества в первый год – 1 020 000 руб. ((1 200 000 + 1 170 000 + 1 140 000 + … + 840 000) : 13). Сумма налога на имущество за год составит 22 440 руб. (1 020 000 руб. x 2,2 % / 100). Таким образом, в первый год экономия на налоге на имущество составит 2640 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль