Право списать «дебиторку» компания отстояла в четырех судах

494
Наш читатель смог отстоять в суде почти 3 млн рублей, которые проверяющие начислили за якобы неправильное списание безнадежных долгов.

«Мы списали безнадежную задолженность двух своих контрагентов – дочерней компании и покупателя. С «дочкой» у нас был заключен договор займа, по которому мы передали ей деньги на пополнение оборотных средств. Потом эту компанию ликвидировали. Поскольку у нее отсутствовали необходимые для возврата займа средства, мы их при процедуре ее ликвидации и не требовали. А ее дебиторскую задолженность списали на расходы как безнадежную (на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 и пункта 2 статьи 266 НК РФ).

Что касается задолженности покупателя, то мы выявили долг лишь спустя несколько лет после того, как истек срок исковой давности, – в ходе очередной инвентаризации. Когда выявили, тогда и списали.

Затем у нас прошла выездная налоговая проверка. В акте по ее результатам инспекторы зафиксировали два нарушения. Первое касалось беспроцентного займа. По мнению налоговиков, мы вообще не имели права списывать такую безнадежную задолженность, потому что она возникла из-за невозврата займа. В то время как средства, переданные по договорам займа, по версии проверяющих, в принципе не признаются в налоговом учете расходами (сослались на пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Второе якобы нарушение состояло в том, что мы списали сумму безнадежной дебиторской задолженности по долгу покупателя на два года позже, чем истек срок исковой давности. Причем вернуть или зачесть налог с помощью «уточненки» мы уже не могли – отведенный для этого кодексом трехлетний срок был пропущен.

В возражениях на акт мы подробно расписали, почему не согласны с проверяющими. Но налоговая не отреагировала на наши доводы и доначислила нам налог на прибыль, пени и штраф. Без малого 3 млн рублей.

Мы пошли в суд, поскольку полностью были уверены в своей правоте. И наши ожидания оправдались. Суды всех инстанций, в том числе Высший арбитражный суд, были на нашей стороне. Они полностью поддержали наши аргументы, которые заключались в следующем.

Во-первых, дебиторскую задолженность покупателя мы могли списать лишь после проведения инвентаризации по распоряжению руководителя компании, и только в 2004 году. Ведь именно в том году мы подтвердили фактическое наличие безнадежного долга. Во-вторых, налоговое законодательство не связывает списание безнадежных долгов с видом договора. Поэтому их можно отнести на убытки независимо от договора, по которому задолженность появилась. И наконец, нам пришлось доказать экономическую обоснованность предоставления беспроцентного займа. Что мы легко и сделали, объяснив, что наша «дочка» являлась нашим поставщиком товаров, от реализации которых мы получали значительный доход. Без займа такая поставка в наш адрес была бы довольно затруднительной, что напрямую бы отразилось на нашей выручке.

Налоговики пытались зацепиться еще за один момент: что мы не предпринимали никаких действий для взыскания задолженности. Но для судов это был не аргумент. Они отметили, что для признания долга безнадежным достаточно одного лишь факта истечения срока исковой давности (решение Арбитражного суда Архангельской области от 05.06.07 № А05-3784/2007, постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.07 № А05- 3784/2007, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.11.07 № А05-3784/2007, определение Высшего арбитражного суда от 06.03.08 № 2883/08)».

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы рады, что нашему читателю удалось отстоять списание задолженности в том периоде, в котором она была выявлена. Но следовать такому порядку списания задолженности все же небезопасно. Тот же Высший арбитражный суд в определении от 18.10.07 № 13270/07 отметил, что право на списание долга во внереализационные расходы возникает в том налоговом периоде, когда он стал безнадежным. И не зависит от года проведения инвентаризации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль