Как распорядиться чистой прибылью без споров с инспекцией

439
При распределении прибыли не только дивиденды – зона особого внимания, требующая повышенных мер налоговой безопасности. Другие решения собственников также требуют проверки на отсутствие налоговых рисков.

Как избежать незапланированного ЕСН

Собственники, если есть желание, могут направлять чистую прибыль компании в том числе и на поощрения сотрудников. Как это будет называться – фонд потребления или нет – не важно. Главное, чтобы расходование таких средств было четко расписано в решении акционеров или участников общества. Именно полное отражение таких выплат поможет компании избежать в дальнейшем проблем с ЕСН.

Вообще-то выгоднее отнести выплаты работникам на расходы и заплатить ЕСН. Однако если по каким-либо причинам (к примеру, решили, что так с точки зрения налоговых рисков безопаснее) принято решение поощрять работников именно за счет чистой прибыли, надо исключить любой намек на их производственный характер. Иное даст налоговикам повод обложить их ЕСН, и далеко не факт, что они при этом добровольно уменьшат базу по налогу на прибыль. Поэтому как огня стоит избегать формулировок типа «за высокие производственные показатели» и т. п. Подозрение могут вызвать также регулярные премии из чистой прибыли без указания причин.

Чтобы исключить доначисления ЕСН, надо удостовериться, что соответствующие выплаты не предусмотрены трудовым или коллективным договором. Иначе их можно счесть расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, а следовательно, объектом обложения ЕСН (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106). Лучше всего, если такие выплаты прямо не признаются расходами в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса. Так, безопасными можно считать, к примеру, стипендии для студентов, материальную помощь новоселам, премию к юбилею компании, денежные подарки к праздникам и к дню рождения компании.

Налоговые парадоксы увеличения уставного капитала

У самой компании при увеличении уставного капитала за счет собственного имущества, в том числе нераспределенной прибыли, дохода не образуется (это подтвердил Минфин России в письме от 09.04.07 № 07-05-06/86). Чего нельзя сказать об учредителях.

Больше всего повезло юридическим лицам – акционерам. Про них прямо написано в статье 251 Налогового кодекса, что налогооблагаемого дохода в этом случае нет. Казалось бы, данная норма должна распространяться и на компании – участников ООО. Но беда в том, что законодатели забыли упомянуть ООО в названной статье кодекса. А если забыли, считают чиновники, то, извините, не судьба. Платите налог (письма Минфина России от 26.01.07 № 03-03-06/1/33, от 08.11.06 № 03-03-04/1/732).

Собственники – физлица также стали жертвой расплывчатых формулировок. При увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале компании за счет ее имущества у участника – физлица возникает доход в натуральной форме. Он освобождается от НДФЛ, лишь если уставный капитал увеличивается за счет положительной переоценки основных средств.

Если же уставный капитал увеличивается за счет другого имущества, например нераспределенной прибыли, то с разницы между первоначальной и новой стоимостью доли компания обязана удержать НДФЛ по ставке 13 или 30 процентов (если участник общества не является налоговым резидентом РФ). Так полагают чиновники (письма Минфина России от 19.12.06 № 03-05-01-04/336, ФНС России от 15.06.06 № 04-1-03/318). Хотя по большому счету их мнение можно оспорить (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.05.07 № Ф09-3942/07-С2, Восточно-Сибирского округа от 25.07.06 № А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль