Как полностью учесть проценты по займу

410
Подготовлено при участии экcпертов журнала «Практическое налоговое планирование» (www.nalogplan.ru)
Проценты по кредитам и займам относятся на расходы в целях налогообложения прибыли с учетом ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса. Если компания планирует получить дорогой заем от дружественной ей организации, есть способ учесть расходы на уплату процентов по нему полностью.

Проценты по займам и штрафы за нарушение обязательств, в том числе и долговых, учитываются во внереализационных расходах на основании пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, но по разным подпунктам. Проценты по долговым обязательствам на основании подпункта 2 нормируются, а штрафы на основании подпункта 13 не нормируются. Поэтому, если часть процентов уплатить заимодавцу в виде штрафа, это позволит учесть в расходах уплаченные суммы полностью. Если договор заключить, например, на один месяц и при этом не вернуть вовремя заем, то компания-заемщик обязана будет уплатить штрафные санкции, установленные договором.

Как выгоднее отразить в договоре штрафные санкции

Лучше всего предусмотреть в договоре условие, что при несвоевременном возврате займа помимо процентов дополнительно уплачиваются пени. Их начисляют со дня, установленного для возврата займа, до дня его фактического возврата.

НА ЦИФРАХ. Компания намерена в июне 2008 года взять заем в рублях от дружественной ей организации под 15% годовых сроком на год. Учетной политикой в целях налогообложения установлено, что проценты по долговым обязательствам учитываются в расходах в размере, не превышающем в 1,1 раза ставку рефинансирования. Условий об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договор не содержит. Следовательно, в расходах можно признать сумму процентов, исчисленную исходя из 11,55% годовых (10,5% x 1,1).

Чтобы избежать потерь, в договоре займа можно предусмотреть условие, по которому процентная ставка за пользование займом будет составлять 11% годовых. А оставшиеся 4% – провести как пени за нарушение договора. Для этого в договоре срок займа определить не год, а, к примеру, два месяца. В случае невозврата займа в срок компания-заемщик помимо уплаты процентов за пользование займом обязана будет заплатить заимодавцу пени из расчета, допустим, 5% годовых. За 10 месяцев просрочки возврата займа сумма пеней составит дополнительные 4,2% от его суммы (5%/ 12 мес. x 10 мес.)

Момент признания штрафа отличается от признания процентов

Дата осуществления расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств отличается от даты признания процентов в налоговом учете. Санкции можно учесть в налоговом учете после их признания должником либо после вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Чтобы избежать споров с налоговиками, признание заемщиком санкций лучше отразить документально, например составив двусторонний акт. Этот способ экономии будет более безопасным, если размер процентов и штрафных санкций не будет сильно отличаться от банковских условий.

Оценка налоговой безопасности

Григорий Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

– Такой договор в части соглашения о неустойке является притворной сделкой (ст. 170 ГК РФ), поскольку стороны изначально не предполагают своевременный возврат займа, а условие о санкциях используют для занижения размера процентов по займу. Если будет доказана притворность соглашения о пенях, эти суммы могут быть переквалифицированы в проценты. Подобная переквалификация возможна только в судебном порядке.

Моя оценка безопасности – 2 балла из 5.

Александр Лемчик, управляющий партнер ООО “Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг”:

– Налоговики часто не признают расходы в виде штрафных санкций из-за того, что просрочка была вызвана искусственно. Чтобы защитить себя, компания должна соблюсти несколько условий. Во-первых, на счете у компании-заемщика не должно иметься свободных денежных средств, достаточных для погашения займа. Во-вторых, заемщику и заимодавцу необходимо обеспечить переписку, подтверждающую, что заемщик предпринимал все действия, направленные на возврат займа.

Моя оценка безопасности – 3 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль