Какая формулировка позволит выгодно учесть затраты на монтаж лизингового имущества

373
В договоре лизинга обычно сказано, что монтаж, доставку и другие работы, необходимые для ввода имущества в эксплуатацию, производит лизингополучатель. Однако, как показывает практика, такой вариант небезопасен для лизингополучателя с точки зрения налогового учета затрат. Есть способ предотвратить риски без ущерба для выгоды обеих сторон.

Монтаж и доставка возложена на лизингополучателя

Если в договоре лизинга сказано, что монтаж, транспортировку и другие работы, необходимые для ввода имущества в эксплуатацию, обязан проводить лизингополучатель, чиновники Минфина предлагают учитывать такие расходы в составе прочих. Правда, не единовременно, а распределять соответствующие расходы равными частями в течение срока действия договора лизинга (например, письма Минфина России от 16.03.06 № 03-03-04/1/247, от 13.03.06 № 03-03-04/1/215).

Такая позиция выгодна налогоплательщикам. Но должны предупредить, что, несмотря на лояльности Минфина, на практике некоторые инспекторы отказываются признавать такие расходы и дело доходит до судебных разбирательств. Претензии налоговиков основаны на формальном подходе к положениям 25-й главы. Мол, затраты по доведению основного средства до состояния, пригодного к использованию, формируют первоначальную стоимость объекта. Иных правил признания таких затрат в 25?й главе кодекса не содержится. Но учесть их в первоначальной стоимости предмета лизинга нельзя, поскольку ее увеличивают расходы лизингодателя, а не лизингополучателя (п. 1 ст. 257 НК РФ). Причем не важно, у кого на балансе учитывается предмет лизинга – у лизингодателя или лизингополучателя.

Правда, в суде лизингополучателям удавалось защититься – более того, доказать, что расходы на монтаж можно не распределять, а признать единовременно (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.07 № А56-24725/2006).

КСТАТИ. Монтаж, пусконаладочные и иные работы, связанные с доведением предмета лизинга до состояния, пригодного для использования, нельзя рассматривать в качестве неотделимых улучшений этого имущества. Ведь монтажные работы, по сути, не меняют технические характеристики имущества. Следовательно, порядок амортизации неотделимых улучшений в арендованное имущество к данным расходам применить не получится.

Расходы оплачивает лизингодатель, а лизинговые платежи увеличиваются

Чтобы не было риска получить претензии от инспектора, лучше в договоре прописать, что оплачивать доставку и монтаж оборудования будет лизингодатель. Тогда можно спокойно уменьшить на такие расходы налогооблагаемую прибыль – проблем с налоговой точно не будет. Естественно, на сумму расходов в договоре будет увеличен размер лизинговых платежей. Лизингополучатель признает такие расходы как лизинговые платежи, а лизинговая компания включит затраты на монтаж в первоначальную стоимость имущества.

Заметим, что иногда практикуют и другой вариант – закрепляют в договоре, что расходы фактически несет лизингополучатель, а их сумму ему впоследствии компенсирует лизинговая компания. И в этом случае нет никаких законных препятствий к тому, чтобы затраты включить в первоначальную стоимость предмета лизинга. Но иногда правомерность этого получается доказать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.01.07 № А74-1237/06-Ф02-7393/ 06?С1).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль