Какие документы позволяют признать расходы на страховку залога, обеспечивающего кредит

442
В большинстве случаев банки выдают кредиты компаниям под залог имущества, требуя при этом застраховать предмет залога. Компании, естественно, оплачивают страховку, ведь иначе кредит не дадут. А налоговики потом такие расходы признают не всегда. Причем проблемы могут возникнуть независимо от того, кто выступает залогодателем – сама компания-должник или третье «дружественное» лицо.

Сразу заметим, что по общему правилу расходы на страхование предмета залога несет залогодатель. Но договором эту обязанность можно переложить на залогодержателя (п. 1 ст. 343 Гражданского кодекса).

Залогодатель и должник совпадают

Если компания для получения кредита закладывает свое имущество, то она вправе списать расходы на страховку при расчете налога на прибыль при соблюдении двух условий.

Во-первых, заложенное имущество компания должна использовать в деятельности, направленной на извлечение прибыли (подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ). Налоговики толкуют эту норму так: именно заложенный объект должен приносить организации прибыль, а иначе затраты на страховку необоснованны. Но суды с таким подходом не соглашаются. Они отмечают, что расходы можно учитывать, если сам кредит, по которому оформлен залог, компания взяла в производственных целях. Скажем, «для возмещения ранее понесенных инвестиционных затрат по приобретению оборудования и производства строительно-монтажных работ в рамках расширения и модернизации существующей деятельности общества» (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.11.07 № А56-40002/2006). Собственно эксплуатация предмета залога может и не приносить дохода.

Во-вторых, надо документально подтвердить, что страховка была связана с получением банковского кредита (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-03-04/4/42). Это легко сделать, например, с помощью договора залога – в нем всегда сказано, в обеспечение какого обязательства заложено имущество.

Залогодатель – третье лицо

Иногда бывает, что имущества компании не хватает для обеспечения кредита. И поэтому залогодателем выступает третье лицо, допустим дружественная компания или учредитель. Как правило, в таких случаях получатель кредита страхует имущество за свой счет. Но вот расходы на страховку учесть вряд ли получится. Мало того, что налоговики против, так еще и суды констатируют, что в перечне расходов на добровольное страхование «не названы затраты по страхованию объектов недвижимости, принадлежащих третьим лицам (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 17.05.07 № А12-16837/06-С36, Северо-Западного округа от 13.11.06 № А66-2735/2006).

Так что пусть лучше в договоре залога страховка будет предусмотрена за счет залогодателя. Он сможет на ее стоимость снизить налог на прибыль при условии, что свое имущество он отдал в залог платно, а не безвозмездно. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 07.07.05 № 03-03-04/2/20. И хотя в нем речь идет о расходах по оформлению и исполнению договора залога, в отношении расходов на страхование заложенного имущества действует такое же правило. В этом нас заверили в Минфине. Поэтому компании-должнику и залогодателю стоит заключить между собой соглашение, предусматривающее, что последний закладывает свое имущество за плату. Ее сумму делают чуть больше, чем стоимость страховки. В результате залогодатель не несет никаких трат.

«Если заложенное имущество уничтожено…

…и восстановить его не получится, то должник обязан будет предоставить новое имущество в качестве обеспечения кредита либо досрочно в кратчайшие сроки погасить его, – утверждает Александр Бактимиров, начальник управления по работе с залогами Альфа-банка. – Если должник выполняет эти условия, то по согласованию с банком страховку получает страхователь. Если нет, то банк как залогодержатель вправе сам получить страховое возмещение и направить его на погашение кредита».

Отметим, что в налоговом учете сумма полученной страховки включается во внереализационные доходы на день, когда страховая организация признала сумму возмещения убытков (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль