Какую сумму НДС включать в стоимость имущества

456

Почему это важно: НДС включается в первоначальную стоимость основных средств, если его неправильно распределить, то будет искажена база по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Для ведения облагаемых и необлагаемых операций компания купила основное средство и ввела его в эксплуатацию в первом месяце квартала. По такому имуществу Налоговый кодекс предписывает распределять входной НДС исходя из выручки, полученной за налоговый период. Когда он равнялся месяцу, проблем не было: по его итогам рассчитывалась пропорция и соответствующая сумма НДС учитывалась в этом же месяце в первоначальной стоимости. Теперь, когда налоговым периодом для всех стал квартал, первоначальную стоимость необходимо формировать раньше, чем возможно рассчитать пропорцию. Из-за этого получается, что НДС не включается в первоначальную стоимость вопреки требованиям налогового и бухгалтерского учета. А корректировать ее в таком случае нельзя (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

Участник форума на сайте www.klerk.ru обратился к коллегам с вопросом: как распределить НДС, чтобы не попасть в такую тупиковую ситуацию? Участники предложили несколько решений.

ВЕРСИЯ № 1

ПРОПОРЦИЮ БРАТЬ ЗА ТЕКУЩИЙ КВАРТАЛ

Некоторые участники обсуждения считают, что пропорцию, как и прежде, нужно считать за тот квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию. Но что касается корректировки первоначальной стоимости, то тут мнения разделились.

Одни специалисты полагают, что такая корректировка неизбежна и вполне правомерна, так как вызвана несовершенством законодательства. Другие с этим не согласны и предлагают другой вариант учета, но более рискованный – входной НДС списывать на текущие расходы компании.

ВЕРСИЯ № 2

ПРОПОРЦИЮ РАССЧИТЫВАТЬ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ КВАРТАЛ

Другие участники форума предлагают взять выручку не за текущий, а за предыдущий квартал. Аргумент для такого решения проблемы простой – в пункте 4 статьи 170 НК РФ не уточняется, за какой именно налоговый период следует рассчитывать пропорцию.

ВЕРСИЯ № 3

ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРОПОРЦИЮ ПО СОБСТВЕННОМУ АЛГОРИТМУ

Третья позиция: компания может рассчитывать пропорцию не поквартально, а за какой-либо иной период. Например, за месяц. Или вообще рассчитать среднюю пропорцию за последние несколько лет и использовать ее в качестве показателя для распределения входного НДС на весь предстоящий год.

НАШЕ МНЕНИЕ

ОПТИМАЛЬНЕЕ ВСЕГО ИСХОДИТЬ ИЗ ВЫРУЧКИ ПРЕДЫДУЩЕГО КВАРТАЛА

На наш взгляд, расчет пропорции за текущий квартал (версия № 1) слишком неудобен – ведь тогда либо придется корректировать первоначальную стоимость, что прямо запрещено, либо списывать НДС на расходы, что тоже не соответствует правилам учета. А расчет пропорции за иной период, отличный от квартала (версия № 3), противоречит пункту 4 статьи 170 НК РФ, где прямо сказано, что пропорцию нужно брать за налоговый период.

По нашему мнению, наиболее оптимальным является расчет пропорции по данным предыдущего налогового периода – будет правильно сформирована первоначальная стоимость основного средства (с НДС) и соблюден пункт 4 статьи 170 НК РФ. К тому же в Минфине, как мы выяснили, согласны признать за компаниями право отталкиваться от выручки предыдущего квартала. Правда, такая позиция пока в стадии согласования с ФНС. Как сообщили «УНП», официальное разъяснение по этой проблеме появится в ближайшее время и будет доведено до инспекций и налогоплательщиков.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль